标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)1,http://www.qiuzhi56.com

　　A.不需要做任何会计处理

　　B.确认存货跌价损失1 200万元

　　C.确认存货跌价损失1 080万元

　　D.确认预计负债l 080万元

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 与乙公司合同存在标的资产。可变现净值=3 000 × 1.2=3 600(万元);成本=3 000 ×1.6=4 800(万元);执行合同损失=4 800- 3 600=1 200万元。不执行合同违约金损失= 3 000×1.2×30%=1 080(万元)。如果按照市场价格销售可以获利=3 000×(2.4一1.6)：2 400(万元)。因此应选择支付违约金方案。

　　借：营业外支出 1 080

　　贷：预计负债. l 080

　　第 18 题 XYZ公司2008年12月与丙公司签订6 000件z产品，其正确的会计处理方法是(　　)。

　　A.确认资产减值损失3 200万元，同时确认营业外支出4 000万元

　　B.确认资产减值损失7 200万元

　　C.确认营业外支出7 200万元

　　D.确认资产减值损失3 200万元

　　【正确答案】： A

　　【参考解析】： 与丙公司合同一部分存在标的资产。而另一部分不存在标的资产。

　　①存在标的资产的部分：可变现净值=4 000 ×4 =16 000(万元);成本=4 000×4.8=19 200(万元);执行合同损失=19 200-16 000=3 200万元。不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×4/6=8 000(万元)，因此应选择执行合同方案。

　　计提减值准备3 200万元。

　　借：资产减值损失 3 200

　　贷：存货跌价准备 3 200

　　②不存在标的资产的部分：其余2 000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6 000 ×4 × 50%×2/6=4 000(万元)，应确认预计负债4 000万元。

　　借：营业外支出4 000

　　贷：预计负债4 000

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 19 题 XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是(　　)万元。

　　A.8 840

　　B.9 340

　　C.5 640

　　D.-500

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 预计负债的账面价值=560+1 080+4 000=5 640(万元)

　　预计负债的计税基础=5 640-5 640=0可抵扣暂时性差异=5 640(万元)

　　存货(z产品)的账面价值=4 000 ×4.8-3 200=16 000(万元)

　　存货(z产品)的计税基础=4 000 ×4.8=19 200(万元)

　　可抵扣暂时性差异=3 200(万元)

　　可供出售金融资产的账面价值=9 500(万元)

　　可供出售金融资产的计税基础=10 000(万元)

　　可抵扣暂时性差异=500(万元)

　　合计可抵扣暂时性差异=9 340(万元)

　　第 20 题 XYZ公司2008年l2月末有关所得税不正确的会计处理是(　　)。

　　A.确认递延所得税资产2 085万元

　　B.确认递延所得税资产2 210万元

　　C.确认资本公积125万元

　　D.确认所得税费用2 085万元

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 会计分录为：

　　借：资本公积 (250—500×25%)125

　　贷：递延所得税资产 125

　　借：递延所得税资产 (8 840×25%)2 210

　　贷：所得税费用 2 210

　　本题型共3大题，10小题，每小题辞分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答，错答，漏答不得分。

　　仁达公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了300万份可转换债券，取得总收入300 000万元，支付发行费用5万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于次年1月10日支付;每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股。该公司普通股，每股面值1元。公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应计利息不再支付。剩余债券没有转换为普通股。其中(P/F，9%，3)=0.77218;(P/A，9%，3)：2.53130. 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答 21～24 题。

　　第 21 题 下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有(　)。

　　A.可转换公司债券具有股票和债券的双重属性

　　B.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

　　C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当计入当期损益

　　D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，分别计人相关资产成本或财务费用

　　E.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

　　【您的答案】： 空 【正确答案】： A,B,D

　　【参考解析】： 选项c，应该在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊;选项E，也有可能符合资本化条件计入相关资产的成本。

　　第 22 题 下列关于发行可转换公司债券时的会计处理，正确的有(　)。

　　A.该可转换公司债券负债成份的公允价值是277 217.4万元

　　B.该可转换公司债券权益成份的公允价值是22 782.67万元

　　C.负债成份应分摊的发行费用是4.62万元

　　D.权益成份应分摊的发行费用是0.38万元

　　E.可转换债券的初始入账价值是277 217.4万元

　　【您的答案】： 空 【正确答案】： A,B,C,D

　　【参考解析】： 负债成份的公允价值=300 000×6%×2.53130+300 000×0.77218=277 217.4(万元);权益成份的公允价值=300 000-277 217.4：22 782.6(万元);负债成份应分摊的发行费用= 5×277 217.4/300 000=4.62(万元);权益成份应分摊的发行费用=5 X 22 782.6/300 000：0.38(万元)。

　　发行可转换公司债券时的会计分录为：

　　借：银行存款299 995

　　应付债券一可转换公司债券(利息调整)

　　22 787.22

　　贷：应付债券一可转换公司债券(面值)

　　300000

　　资本公积一其他资本公积 22 782.22所以可转换债券的初始入账价值是277 217.4- 4.62=277 212.78(万元)。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 23 题 下列关于转股时的会计处理，正确的有(　)。

　　A.股本的入账价值是120万元

　　B.应转销的资本公积11 391.1 万元

　　C.资本公积一股本溢价的入账价值是156 548.89万元

　　D.转出应付债券的账面价值是134 161.93万元

　　E.转出应付债券的账面价值是145 277.78万元

　　【您的答案】： 空 【正确答案】： A,B,C,E

　　【参考解析】： 2007年12月31日计息借：财务费用24 949.15(277 212.78×9%)

　　贷：应付利息18 000(300 000×6%)

　　应付债券一可转换公司债券(利息调整)6 949.15 2008年4月1 13对转换的可转债计息

　　借：财务费用3 196.82

　　[(277 212.78+6 949.15)x9%×3/12×1/2]

　　贷：应付债券一可转换公司债券(应计利

　　息)2 250

　　(300 000×6%×3/12×1/2)

　　一可转换公司债券(利息调

　　整)946.82

　　借：应付债券一可转换公司债券(面值)

　　150 000

　　一可转换公司债券(应计利息)

　　2 250

　　资本公积一其他资本公积 11 391.1 1

　　(22 782.22÷2)

　　贷：应付债券一可转换公司债券(利息调

　　整)6 972.22

　　[(22 787.22—6 949.15)/2—946.82]

　　股本120(150 000÷100 000×80)

　　资本公积一股本溢价156 548.89

　　第 24 题 下列关于可转换公司债券转股后的会计处理，正确的有(　)。

　　A.转股后，剩余部分的会计处理与一般公司债券相同

　　B.对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销

　　C.剩余的权益成份公允价值，应自资本公积转入投资收益科目

　　D.2008年12月31日应确认的财务费用是12 787.29万元

　　E.2009年12月31日应确认的财务费用是13 131.74万元

　　【正确答案】： A,B,D,E

　　【参考解析】： 2008年12月31 13计息

　　借：财务费用12 787.29

　　『(277 212.78+6 949.15)×9%÷2]

　　贷：应付利息 9 000(300 000 x6%÷2)

　　应付债券一可转换公司债券(利息调

　　整)3 787.29

　　2009年12月31日计息

　　借：财务费用、13 131.74

　　贷：应付利息9 000(300 000×6%÷2)

　　应付债券一可转换公司债券(利息调

　　整)4 131.74

　　f 22 787.22—6 949.15—946.82—6 972.22—3 787.29)

　　对于选项c，不需要转出原确认的资本公积。

　　某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，20×7年1月1日国家公布的汇率为1美元：7.2元人民币。

　　该企业20×6年l2月31日有关科目余额如下(单位：元)

　　该企业20 x7年1月份发生下列经济业务：

　　(1)该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元=7.15元人民币。

　　(2)将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7.1元人民币，银行卖出价l美元=7.3元人民币，当日市场汇率为l美元=7.2元人民币。

　　(3)用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为l美元=7.1元人民币。

　　(4)20 x7年1月31日用银行存款l0 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为l美元=7.3元人民币。(假定外币账户结算日不计算汇总损益) 根据上述资料，回答 25～26 问题： 第 25 题 下列关于汇兑损益的说法，正确的有(　)。

　　A.第二笔业务的汇兑收益是l 000元

　　B.第二笔业务的汇兑损失是l 000元

　　C.20×7年1月份归还的长期借款发生的汇兑收益为一2 000元

　　D.20×7年1月份的汇兑损益金额为8 000元

　　E.20×7年1月份计入损益的汇兑损益为6 000元

　　【正确答案】： B,C,E

　　【参考解析】： (1)企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：借：银行存款一人民币户 71 000财务费用一汇兑损益 1 000贷：银行存款一美元户(10 000美元)

　　72 000(2)20 ×7年1月份长期借款的汇兑收益=10 000×(7.1-7.3)=一2 000(元)

　　(3)20×7年1月份汇兑损益=3 500+5 500-2 000-2 000-1 000 =4 000(元)

　　本题相关业务的会计处理：

　　业务一：

　　借：银行存款一美元户(30 000×7.15)

　　214 500

　　贷：应收账款一美元户(30 000×7.15)

　　214500

　　业务二：

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