标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年注会考试会计模拟试题三（3）,http://www.qiuzhi56.com

计算及会计处理题（本题型共2题，其中第1题10分，第2题12分。本题型共22分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1.甲公司是一家汽车制造厂，乙公司是它的子公司，2002年～2004年发生如下经济业务：

　　（1）2002年6月1日，甲公司赊销一台汽车给乙公司，该商品的售价为50万元，毛利率为20%，增值税率为17%.乙公司将其作为固定资产服务于营销部门，支付给安装单位安装调试费1.5万元，并采用5年期直线法计提折旧，假定无残值。

　　（2）甲公司的赊销汽车款在2002年末收回了40%，余额于2003年收回，坏账提取比例为10%。

　　（3）按新会计制度规定，对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元。

　　（4）2003年末该汽车的可收回价值为33.25万元。

　　（5）2004年4月1日乙公司出售该汽车，售价为18万元，假定不存在其他相关税费。

　　要求：根据以上资料作出每年的抵销分录。

　　2.甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。

　　1）甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：

　　（1）首先豁免20万元的债务；

　　（2）以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。

　　（3）余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。

　　（4）甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。

　　（5）丙公司在2003年实现营业利润230万元。

　　2）甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元（同税法），会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。

　　3）甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。

　　4）甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。

　　5）2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。

　　［要求］

　　根据上述资料，完成以下要求：

　　1. 作出甲公司债务重组的账务处理；

　　2. 作出甲公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理；

　　3. 作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得税会计处理；

　　4. 作出乙公司以专利权交换甲公司设备的会计处理；

　　5. 作出甲公司2007年差错更正的账务处理。

，2017年注会考试会计模拟试题三（3）