标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)1,http://www.qiuzhi56.com

　　.　　.

　　一、单选题：本题型共5大题,20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

　　甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为8万元;至审计l3，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

　　(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。至2008年l2月31日，该合同累汁发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

　　甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

　　根据上述资料，回答 1～4 问题：

　　第 1 题 甲公司在对2009年1月1 13至4月20 13发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年l2月31日资产负债表中的"存货"项目金额(　　)万元。

　　A.520

　　B.600

　　C.640

　　D.720

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 「解析」事项一：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：

　　借：以前年度损益调整一营业收入10 000 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　1 700 000

　　贷：应收账款 11 700 000

　　借：委托代销商品8 000 000

　　贷：以前年度损益调整一营业成本8 000 000

　　借：应收账款 50 000

　　贷：以前年度损益调整一销售费用

　　50 000(10 000 000×5%e)

　　借：以前年度损益调整一资产减值损失

　　800 000

　　贷：存货跌价准备800 000

　　借：递延所得税资产

　　200 000(800 000×25%)

　　贷：以前年度损益调整一所得税费用200 000

　　借：应交税费一应交所得税487 500

　　[(10 000 000—8 000 000-50 000)×25%]

　　贷：以前年度损益调整一所得税费用

　　487 500

　　借：利润分配一未分配利润 l 856 250

　　盈余公积 206 250

　　贷：以前年度损益调整 2 062 500

　　本事项应调增的“存货”项目的金额=800—80=

　　720(万元)。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　事项二：2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。甲公司2008年底确认的合同收入= 702/(1+17%)×50%=300(万元)，合同成本=120(万元);根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(万元)，合同成本=(120+360)× 25%=120(万元)。应编制的调整分录为：

　　借：以前年度损益调整一营业收入

　　1 500 000

　　贷：工程施工—合同毛利 1 500 000

　　借：应交税费一应交增值税(销项税额)

　　255 000(1 500 000×17%)

　　贷：应收账款 255 000

　　借：应交税费一应交所得税 375 000

　　贷：以前年度损益调整一所得税费用375 000

　　借：利润分配一未分配利润 l 012 500

　　盈余公积 ll2 500

　　贷：以前年度损益调整 l l25 000

　　关于本事项，甲公司原处理中，计入“存货”项

　　目的金额=“工程施工”科目余额一“工程结算”

　　科目余额=120(工程施工一合同成本)+180口[

　　程施工—合同毛利：702×50%/(1+17%)一

　　120]一210.6/(1+17%)=120(万元)，所以调

　　减“存货”项目的金额时，最多调减l20万元。

　　而根据上面分录可知，“工程施工”科目调减金

　　额是l50万元，大于最高限度120，所以应调减

　　120万元。

　　综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目

　　的余额=720—120=600(万元)。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 2 题 甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年l2月31日资产负债表中的"应交税费"项目金额(　　)万元。

　　A.242.65

　　B.281.75

　　C.256.25

　　D.268.15

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 应调减的“应交税费”项目金额=170 +48.75+25.5+37.5=281.75(万元)

　　第 3 题 甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编翩的2008年12月31日资产负债表中增加(　　)。

　　A."递延所得税负债"l22.73万元

　　B."递延所得税资产"57.5万元

　　C."递延所得税负债"l60.23万元

　　D."递延所得税资产"20万元

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 递延所得税资产应调增20万元。

　　第 4 题 甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的"盈余公积"项目金额(　　)万元。

　　A.20.3611

　　B.23.5389

　　C.31.875

　　D.35.0389

　　【正确答案】： C

　　【参考解析】： 应调减的原资产负债表“盈余公积”项目金额=20.625+11.25=31.875(万元)

　　A公司2008年度净利润为32 000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利)，发行在外普通股30 000万股，持有子公司B公司70%的普通股股权。

　　B公司2008年度净利润为l 782万元，发行在外普通股300万股，普通股平均市场价格为6元。

　　2008年年初，B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为3元，A公司持有12万份认股权证。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。

　　A公司取得对B公司投资时，B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 5～7 题。

　　第 5 题 下列有关每股收益的计算中，不正确的是(　　)。

　　A.企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益

　　B.以合并财务报表为基础计算每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额

　　C.计算基本每股收益时，只需要考虑当期实际;发行在外的普通股股份

　　D.以合并财务报表为基础计算每股收益时分;子应当是归属于母子公司普通股股东的当期合{并净利润，即包含少数股东损益的金额

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 以合并财务报表为基础计算每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额。

　　
　　　　　　　
　　　　　　　
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　　第 6 题 B公司的稀释每股收益为(　　)元。

　　A.4.36

　　B.5.51

　　C.4.54

　　D.4.24

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： B公司调整增加的普通股股数=240- 240×3/6：120(万股);B公司的稀释每股收益：l 782/(300+120)=4.24(元)。

　　第 7 题 A公司合并报表的稀释每股收益为(　　)元。

　　A.1.2

　　B.1.1

　　C.2.2

　　D.2.1

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： ①归属于A公司普通股股东的A公司净利润=32 000(万元)

　　②B公司净利润中归属于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300 x70%=890.4(万元)

　　③B公司净利润中归属于认股权证且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(万元)

　　④A公司合并报表的稀释每股收益=(32 000+ 890.4+25.44)/30 000=1.1(元)

　　甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人，20×7年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，累计摊销额为0，已计提资产减值准备l00万元，公允价值为500万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值(等于可收回金额)为1 000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。20×7年3月2日，丙公司发放20×6年度现金股利500万元。

　　20×8年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股l00万股，实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。

　　根据上述资料，回答 8～11 问题：

　　第 8 题 20×7年12月31 13甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

　　A.800

　　B.950

　　C.1000

　　D.1030

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 「解析」20×7年1月1日，甲公司通过债务重组取得的对丙公司长期股权投资初始投资成本为1 000万元。

　　20×7年3月2日，丙公司发放20×6年度现金股利，甲公司会计处理为： 借：银行存款 50 贷：长期股权投资 50 所以，20×7年底长期股权投资的账面价值 =1 000—50=950(万元)

　　第 9 题 20×7年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为(　　)万元。

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