标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 注册税务师考试《税法（Ⅱ）》试题及答案,http://www.qiuzhi56.com
  （3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）

  72、所得税前允许扣除的财务费用为（ ）万元。

  A.13.5

  B.14

  C.17

  D.30

  答案：B

  依据：教材第165、166页。

  有关借款费用税前扣除的规定。

  银行借款利息：22.5÷9×4=10（万元）（年利率6%）

  其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）

  其他财务费用：0.5万元

  考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。（1）企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支；（2）非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元）

  73、2002年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。

  A.422

  B.419

  C.437

  D.507

  答案：A

  依据：教材第165-176页

  有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万元）

  考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

  74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（　　）万元。

  A.12.31

  B.13.89

  C.22.86

  D.24.81

  答案：C

  依据：教材第187、193、194页

  出口企业在"两免三减半"期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元）

  考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

  （二）

  某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

  75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（　）万元。

  A.780

  B.795

  C.960

  D.1000

  答案：A

  依据：教材第332、333页

  有关土地增值税的增值额的计算规定。

  可扣除的开发成本：100+80+520＝700（万元）

  可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）

  考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%＝55（万元）

  76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（　）万元。

  A.110

  B.240

  C.320

  D.330

  答案：D

  依据：教材第334、335页

  有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

  2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）

  考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

  77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（　）万元。

  A.177

  B.147

  C.183

  D.201

  答案：B

  依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

  （2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元）

  考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

  78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。

  A.45.54

  B.94.05

  C.118.14

  D.123.09

  答案：C

  依据：教材第21、104、333页。

  根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。

  考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

  四、综合分析题（共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选 ，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）

  （一）

  某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元（当年获保险公司赔款5万元）；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

  根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：（增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元）

  79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有（ ）

  A.向贫困地区的捐款

  B.业务宣传费和广告费

  C.补发工资和计算提取"三费"

  D.新产品研究开发费

  E.人力不可抗拒的净损失

  答案：D、E

  依据：教材第41、44、53、62页。

  有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与"三费"计提，新产品研究开发，及损失的规定。

  考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

  80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（  ）。

  A.584

  B.558.8

  C.525.2

  D.914

  答案：A

  依据：教材第432、433、434页。

  应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元）

  应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元）

  应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元）

  教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元）

  扣除税金＝500+58.8+25.2＝584（万元）

  考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。

www.qiuzhi56.com

  81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（　）万元。

  A.1000

  B.990

  C.970

  D.958

  答案：D

  依据：教材第49、53、58页

  有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元；业务宝剑费用扣除标准＝5000×5‰＝25（万元）超标准10万元；业务招待费用扣除标准＝5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12＝958（万元）

  考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。

  82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"为（　）万元。

  A.96

  B.112.8

  C.120

  D.141

  答案：B

  依据：教材第107、108页

  有关工资及附加"三费"的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加"三费"141万元，超标准28.2万元。

  考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，"三费"是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及"三费"相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。

  83、2002年该企业应纳税所得额为（　）万元

  A.88

  B.98

  C.126.2

  D.156.2

  答案：C

  依据：教材第125.126.127页

  根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（万元）

  考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提"三费"均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（万元）；境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（万元）；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%＝30（万元）。

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]  下一页

，注册税务师考试《税法（Ⅱ）》试题及答案