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 要求   ⑴一般情况下，注册会计师应当选择哪些单位函证对象？针对Ｔ公司的具体情况，李欣应当向哪些债务单位发函询证，简要说明原因，并将所选择的公司名称及简要原因填入下表： ───────┬──────────────────────────── 选择的函证对象│                    简要原因 ───────┼────────────────────────────               │                                                                      │                                                                       │                                                                      │                                                                      │                                                                      │                                                                      │                                                        ───────┴────────────────────────────
⑵当债务人符合哪些条件时，采用积极式函证方式较好？针对Ｔ公司应收账款的明细资料，李欣至少应选择哪些债务人发出积极式询证函？简要说明理由。   标准答案：
⑴一般情况下，注册会计师应当选择以下单位作为函证对象：大额或账龄较长的项目，与债务人发生纠纷的项目，关联方项目，主要客户或关系密切的客户，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目，非正常项目。
针对Ｔ公司的具体情况，注册会计师应当选择以下债务人作为函证对象：
───────┬────────────────────────────
选择的函证对象│                    简要原因
───────┼────────────────────────────
      Ｂ      │账龄接近6年，多年无往来，可能有纠纷
      Ｃ      │控股股东属于重要的关联方
      Ｄ      │双方很可能存在纠纷
      Ｆ      │账龄长达3年半、余额超过重要性，当年仍有交易，不正常
      Ｇ      │全年交易额最大，期末余额较小，属于重要的客户
      Ｈ      │余额超过重要性
      Ｉ      │账龄长达3年半，当年仍有交易，可能存在纠纷
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⑵当个别账户的欠款金额较大，或注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错时，采用积极式函证方式较好。对Ｔ公司来说，李欣应选择Ｂ公司、Ｄ公司、Ｆ公司、Ｇ公司及Ｉ公司寄发积极式函证，其中，选择Ｄ公司的原因是Ｔ公司与其存在纠纷，选择Ｂ公司及Ｉ公司的原因是Ｔ公司与其存在纠纷的可能性较大，选择Ｆ公司及Ｈ公司的原因是这两家公司的欠款金额较大，均超过了应收账款项目的重要性水平。
 
本题分数： 5.00 分   解　　析：

34、 古月是哈尔滨天宏会计师事务所的注册会计师。刘闽、高节、常安均为天宏会计师事务所的助理人员。2005年10月初，作为Ｆ公司2005年度会计报表审计的项目负责人，古月通过了解Ｆ公司的基本情况，编制了Ｆ公司年度报表审计的总体审计计划和各会计报表下面的审计程序表，其中，有关应付票据的审计程序表如下：

                             审计程序表

2005年12月31日                              编制人＿＿＿    日  期＿＿＿

应付票据账户                                复核人＿＿＿    日  期＿＿＿

审计目标：

⑴确定应付票据的发生和偿还记录是否真实；

⑵确定应付票据期是否确属Ｆ公司的义务；

⑶确定应付票据在会计报表上的披露是否恰当。
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    │                                            │      │    │ 工作
步骤│                  审计程序                  │执行人│日期│ 底稿 
    │                                            │      │    │索引号
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 ⑴ │编制应付票据明细表，复核加计正确，并检查其与│      │    │
    │应付票据登记簿、报表数、总账数和明细账合计数│刘闽  │    │
    │的一致性                                    │      │    │
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 ⑵ │选择应付票据重要项目（包括零账户），函证其余│高节  │    │
    │额是否正确，编制与分析函证结果汇总表。      │      │    │
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 ⑶ │实施分析性复核，以证实应付票据的完整性与合理│常安  │    │
    │性以及发现需要特别关注的方面                │      │    │

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