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第一大题 ：单选题
1、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以( )作为测试订购单的识别特征。
A.订购单中记录的采购项目
B.订购单中记录的采购金额
C.订购单的编号
D.订购单的供货商
2、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改审计工作底稿，原审计工作底稿中列明存货余额为800万元，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，存货正确余额为920万元，注册会计师可以( )。
A.采用在原800万元记录工作底稿中，增加新的注释的方式予以修改
B.以涂改方式删减原纸质审计工作底稿中的800万元记录，改为920万元
C.将原审计工作底稿800万元记录从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿，增加一张新的920万元工作底稿
D.将电子文档以覆盖方式删减原审计工作底稿中的800万元记录，增加一张新的工作底稿920万元
3、ABC会计师事务所因企业改制，于2008年3月14日下午中止了对A公司2007年度按照计税基础编制的财务报表审计，未能出具相应的审计报告，对A公司的审计工作底稿作为审计档案应保存( )。
A.至少至2009年3月14日
B.至少至2018年3月14日
C.永久保存
D.长期保存
4、在了解ABC公司内控时，注册会计师陈华了解到下列事项：ABC公司规定应由出纳员张强以外的财务核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理赵虹复核，财务经理赵虹在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。陈华随机抽取ABC公司2008年4月银行存款余额调节表进行检查，发现该调节表由出纳员张强编制，财务经理赵虹已复核该调节表并签字确认。陈华向出纳员张强进行了解，她解释因会计主管董颖临时出差，未安排由其他人员进行此项工作，她本人核对了银行存款日记账和银行对账单，并编制了银行存款余额调节表，她已将该调节表送交财务经理赵虹复核，但财务经理赵虹浏览后认为差异并不重大，随即签字并返还给她，并且，她认为其他月份也存在这样的情况。针对4-7题，请做出正确的专业判断。
4.对于以上情况，下列陈华的做法不正确的是( )。
A.2009年4月2日，就该情况与财务经理和会计主管进行沟通，并得到他们确认
B.认为该项控制并未得到执行，不测试该控制活动运行有效性
C.认为该项控制并未得到执行，测试该控制活动运行有效性
D.认为该项控制并未得到执行，拟将该项内控重大缺陷列入与治理层沟通事项，拟在执行货币资金实质性测试时详细检查调节事项，以获取足够的保证程度支持陈华将发表的审计意见
5、对ABC公司银行存款的控制活动与控制目标的关系，陈华理解不正确的是( )。
A.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动
B.在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度
C.为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动
D.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位管理层的诚信
6、在执行ABC公司2008年度财务报表审计业务时，下列关于穿行测试说法不正确的是( )。
A.陈华应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试
B.陈华通常应执行穿行测试程序，本程序足以获取控制是否有效的审计证据
C.陈华应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程
D.如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一
7、在确定控制测试程序时，陈华理解不正确的是( )。
A.穿行测试只能在了解内控时运用。
B.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
C.观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性
D.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
8、关于控制环境的说法不正确的是( )。
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价
9、注册会计师应当运用职业判断确定可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的趋势或关系，尤其是( )。
A.与期初确认的收入或利润有关的异常趋势或关系
B.与期初确认的资产或负债有关的异常趋势或关系
C.与期末确认的收入或利润有关的异常趋势或关系
D.与期末确认的资产或负债有关的异常趋势或关系
10、在了解乙公司对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注的重要事项不包括( )。
A.对重大日后非调整事项的核算方法
B.对重大和异常交易进行会计处理方法
C.在缺乏权威性标准或共识的有争议的领域或新领域，采用重要会计政策产生的影响
D.重要项目的会计政策和行业惯例
11、在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序时，C注册会计师应当了解丙公司的性质，包括了解丙公司( )。
A.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
B.内部控制活动
C.生产经营的季节性和周期性
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
12、注册会计师了解丙公司控制活动，特别是了解与信息处理有关的、与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关的信息技术应用控制，下列属于信息技术应用控制内容的是( )。
A.综合分析财务数据与经营数据的内在关系
B.接触或访问权限控制
C.修改及维护控制
D.对例外报告进行人工干预
13、甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是( )。
A.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
C.甲公司属于小规模企业
D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
14、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。
A.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据
15、注册会计师针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险实施的应对措施正确的是( )。
A.选择审计期末的会计分录或调整分录进行测试，并应当考虑测试整个审计期间的会计分录和调整分录
B.选择整个会计期间的会计分录或调整分录进行测试
C.选择会计期末的会计分录或调整分录进行测试，不考虑测试整个期间的会计分录和调整分录
D.选择会计期末的会计分录或调整分录进行测试，并应当考虑测试整个期间的会计分录和调整分录
16、注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和列报没有直接联系，而与报表整体相关的是( )。
A.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
B.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
C.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
D.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备
17、注册会计师发现被审计单位有下列事项可能产生重大错报风险，其中应判断为特别风险的是( )。
A.被审计单位的主要原料是A材料，报表显示2007年采购A材料100000件，支付价款10000000元，2006年同类材料的采购量与2007年相同，但2006年采购价款为8000000元
B.被审计单位2007年5月对欠供货商的到期货款进行债务重组，货款总金额为1000000元，用于抵债的资产有产成品、固定资产和一项长期股权投资
C.被审计单位2007年更换了供货商，经过询问采购部门负责人，得知原因为原供货商价格调整
D.被审计单位固定资产折旧核算方法一贯采用直线法，2007年从手工计提改为微机管理
18、根据被审计单位实际情况，以下不属于注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是( )。
A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
B.选择在资产负债表日金额不大，但为公司重要供货人的债权人进行函证
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分
19、D公司实行计时工资制，并采用计算机指纹识别系统记载员工上、下班时间并进而确定工时。以下观点中，你认为不正确的是( )。
A.P注册会计师必须对指纹识别系统进行控制测试
B.从指纹识别系统获取的审计证据的适当性取决于该系统相关控制的有效性
C.有关指纹识别系统“应用控制”有效运行的审计证据比其“一般控制”有效运行的审计证据更能支持该指纹识别系统在被审计年度运行的有效性
，2017年注册会计师考试《审计》最后模拟试题(1)tag: 审计，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试模拟试题 - 审计