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三、判断题:
24、 判断题（本题型共3大题，8小题，每题1.5分，共12分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“ˇ”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

㈠2006年2月，Ｄ会计师事务所正在对ＱＲ制药厂2005年度会计报表进行审计。在外勤审计工作开始后的第二天，新闻媒体报道广州市有4名患者因注射了ＱＲ制药厂生产的注射液已经死亡的突发事件。国家卫生部门对该注射液进行鉴定后，认定药品质量存在严重问题，并下令在全国范围内查封ＱＲ厂的所有药品，国务院总理为此专门发表的谈话，要求严查。假定存在下列情况，请代审计项目组作出相关的判断决策。排除事件对审计的影响，继续按审计计划执行原定的审计程序，待国家机关作出最终处理决定后，根据情况确定对审计意见的影响。（  ）

标准答案：错误 

本题分数： 1.50 分  

解　　析：应当追加审计程序，评估对ＱＲ厂财务报表的影响。

25、 按照审计业务约定书的规定，审计报告应当在10天内提交，根据事件目前的进展，10天内难以作出最终的处理决定，从而在出具审计报告之前无法确定对会计报表的影响程度。审计项目组应要求ＱＲ厂在2005年度会计报表附注中作出适当的披露，并根据披露情况确定审计意见的类型。（  ）

标准答案：错误 
 
本题分数： 1.50 分  
 
解　　析：在无法确定对会计报表影响程度的情况下，应发表无法表示意见审计报告。

26、 临近审计工作结束日，国家相关机关宣布了对ＱＲ厂的出发措施，其中包括赔偿受害患者的经济损失和行政罚款，共计30亿元。项目组认为，药品系该厂在2005年度生产的，要求ＱＲ厂调整2005年度会计报表，但该厂财务主管以医疗事故发生在2006年度为由，只愿在2005年度会计报表附注中加以披露。根据这一情况，审计小组决定发表否定意见审计报告。（  ）
 
标准答案：正确 
 
本题分数： 1.50 分  
 
解　　析：事件的实质问题属于2005年度，企业理应调整2005年度会计报表。

27、 ㈡在对Ｋ公司2005年度会计报表实施审计程序后，注册会计师郭辉正在根据审计工作底稿中列示的审计调整分录编制资产负债表试算平衡表工作底稿及利润及利润分配表试算平衡表工作底稿。情代为做出相关的专业判断。资产负债表试算平衡表左方调整金额栏借方调整额之和减去贷方调整额之和等于右方调整金额栏借方调整额之和减去贷方调整额之和。（  ）

标准答案：错误 
 
本题分数： 1.50 分  
 
解　　析：资产负债表试算平衡表左方的项目为资产类项目，其调整金额栏借方调整额之和为调整增加的资产数额，贷方调整额之和为调整减少的资产数额，两者之差为最终调增的资产金额；该表右方的项目为负债与所有者权益项目，调整金额栏借方调整额之和为条件的负债与所有者权益类项目，贷方调整额之和为调增的负债与所有者权益项目，后者减前者的差为最终调增的负债与所有者权益金额。试算平衡表能保持平衡的条件是，对左方与右方调整应当相等。

28、 编制利润及利润分配表试算平衡表时，如果某些调整分录要求借记管理费用项目10万元，而其他的调整分录要求贷记管理费用项目60万元，则注册会计师应在该试算平衡表管理费用项目的调整金额栏的借方填列10万元，在贷方填列50万元，而不应将调增、调减的金额相抵后仅在贷方填列50万元。（  ）
 
标准答案：正确 
 
本题分数： 1.50 分  
 
解　　析：无论是资产负债表项目，还是利润及利润分配表项目，对同一个项目来说，如果调整分录中既存在调整借方的分录，又存在调整贷方的分录，应分别填列，不应借贷相抵后填列，因为后一种做法使注册会计师无法确定确定对借、贷两方的调整总金额。

29、 填制资产负债表试算平衡表中应收账款项目时，应当注意验算该项目下列勾稽关系：审计前金额＋借方调整额－贷方调整额＝报表反映数。

标准答案：错误 
 
本题分数： 1.50 分  
 
解　　析：正确的勾稽关系为：审计前金额＋借方调整额－贷方调整额＋重分类调整的借方金额－重分类调整的贷方金额＝报表反映数。
 
30、㈢注册会计师李明负责Ｇ公司筹资与投资循环相关的业务的审计。在对应付债券业务实施实质性测试时，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。 在Ｇ公司应付债券业务进行实质性测试前，李明向Ｇ公司财务人员获取了下列应付债券明细表，检查认为所列内容与审计所需内容一致，决定直接采用。（  ）
┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬───┬───┬──┬──┬──┐
│债券│债券│发行│到期│债券│实收│溢价或│溢折价│应付│担保│ 备 │
│名称│编号│ 日 │ 日 │面值│金额│ 折价 │ 摊销 │利息│情况│ 注 │
├──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼───┼──┼──┼──┤
│    │    │    │    │    │    │      │      │    │    │    │
└──┴──┴──┴──┴──┴──┴───┴───┴──┴──┴──┘
 
标准答案：错误 
 
本题分数： 1.50 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 
 
解　　析：缺少“承销机构”栏目。
31、 函证Ｇ公司应付债券业务时，助理人员在寄发的企业询证函中以表格形式列示了以下函证内容，李明检查后表示认可。（  ）
 

┌──┬───┬───┬───┬──┬───┬────┬───────┐ │债券│ 债券 │债券发│债券到│债券│已付息│年内偿还│ 资产负债表日 │ │名称│ 面值 │行  日│期  日│利率│期  间│的 债 券│尚未偿还的债权│ ├──┼───┼───┼───┼──┼───┼────┼───────┤ │    │      │      │      │    │      │        │              │ └──┴───┴───┴───┴──┴───┴────┴───────┘
标准答案：正确  本题分数： 1.50 分 解　　析：表面上看，比教材上多了一项“票面金额”，实际上，添加上这一项并非不当。 四、简答题:
32、 简答题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题5分，第3题6分，第4题6分，共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效） ＡＢＣ会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月初五一黄金周结束后，正在考虑与新、老客户签署审计业务约定书。请根据下列具体情况，判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德的规定；如存在损害独立性的情况，请进一步指出有无消除损害的有效措施，如有，请予指出。  ⑴注册会计师王豪被指派负责Ｖ银行2006年度会计报表的审计业务后，向ＡＢＣ会计师事务所申报，他在Ｖ银行存有80万元的三年期定期存款，2007年6月份到期。 ⑵ＡＢＣ会计师事务所接受委托审计Ｓ银行2006年度会计报表。Ｓ行负责人为帮助在本行开户的各公司顺利进行年度存借款业务的结算工作，要求ＡＢＣ事务所编制有关银行存款的业务指导手册，放在该行业务大厅值班经理的办公桌上，供各公司财务人员索取。ＡＢＣ事务所在手册封面的显著位置上印有本事务所的名称、地址、电话和业务范围。 ⑶ＡＢＣ会计师事务所已连续九年承办Ｐ保险公司的年度会计报表审计业务。2006年初，该事务所职员从Ｐ保险公司集体购买了人寿险。Ｐ公司破例向ＡＢＣ事务所返还了20％的保费。 ⑷Ｕ银行与ＡＢＣ会计师事务所隔街相望，由于地理位置方便，ＡＢＣ会计师事务所多年来一直在该行开户，双方业务合作正常。 ⑸三年以来，Ｈ注册会计师一直负责Ｅ银行年度报表审计业务。Ｈ之子小Ｈ将于2006年7月从Ｙ金融贸易大学外贸专业毕业。2006年初以来，Ｈ注册会计师多次找Ｅ银行人士部门负责人，联系其子在该行工作事宜。为维护Ｈ审计的独立性，Ｅ银行决定安排小Ｈ在该行从事统计工作。 ⑹为降低租金，ＡＢＣ会计师事务所与Ｘ银行共同出资租赁了二层办公大楼，银行使用大楼的一层，事务所在该楼的二层办公。 标准答案：
⑴不违反职业道德。存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款银行所能左右的。
⑵不违反职业道德。手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，致送客户或非客户取得该手册的方式得当。该事项不属于事务所与银行的业务合作。
⑶损害独立性。破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围。为保持审计的独立性，事务所不应接受超过常规优惠的部分。
⑷不损害独立性。会计师事务所在银行开户，性质上与企业在银行存款相似，是受国家财务与金融制度规范的一种正常商业行为，这种商业行为不为银行左右，不属于双方之间的密切经营关系。事务所可以承接该银行的审计业务。
⑸影响Ｈ注册会计师的独立性。小Ｈ所学的并非金融专业，其之所以能在银行工作，很可能受到银行的某种优待。ＡＢＣ应要求Ｈ回避该所的审计业务。
⑹影响独立性，双方存在密切的经营关系。ＡＢＣ事务所不能承接该银行的审计业务。
 
本题分数： 3.00 分 解　　析： 33、 审计Ｔ公司2005年度会计报表时，审计项目经理马华根据以往经验确定该公司会计报表层次的重要性水平为50万元，并进一步确定应收账款等项目的重要性水平为10万元。按照审计计划中的人员分工安排，Ｔ公司应收账款项目的审计业务由注册会计师李欣负责实施。在实施审计程序之前，李欣编制了Ｔ公司2005年12月31日的应收账款明细资料。
─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬──────  债务单位 │ 客户情况 │ 应收金额 │ 发货日期 │账龄（月）│ 全年交易额 ─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────   Ａ公司  │          │    5000  │ 20050815 │    4     │     80000    Ｂ公司  │          │    4000  │ 20000202 │   71     │         0    Ｃ公司  │ 控股股东 │   20000  │ 20050618 │    6     │     95000    Ｄ公司  │ 要求退货 │   60000  │ 20050505 │    7     │     60000    Ｅ公司  │          │   70000  │ 20050410 │    8     │     90000    Ｆ公司  │          │  150000  │ 20020610 │   42     │    110000    Ｇ公司  │          │    3000  │ 20051111 │    1     │    770000    Ｈ公司  │          │  120000  │ 20051220 │    0     │    120000    Ｉ公司  │          │   20000  │ 20030219 │   34     │     50000    Ｊ公司  │          │    5000  │ 20051010 │    2     │     30000  ─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴──────

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