A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的
B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门
C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行
D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续
标准答案：c, d
本题分数： 1.00 分
解 析：Ｃ：将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离，属于设计上的缺陷；Ｄ：由并不负责价格的验收人员在验收单上填写金额，无法保证金额的准确性；没有发票不入库，拖延了入库工作，也属于设计上的重大缺陷。
14、 以下与签署采购业务的付款相关的内部控制中，存在缺陷的是（ ）。
A.每次签发支票前，应由独立人员检查已签发的上一张支票与付款凭单的一致性
B.当验收单与卖方发票的数量不一致时，以验收单的数量为准开具付款凭单
C.验收单、付款单均有连续编号，而且央求所开具的付款凭单的号码必须与验收单的号码相同，不相同者不记账，以防重复付款
D.开出付款单后，由开具付款凭单部门的批准人员撕去凭单右上角；开具支票后，由财务部门负责人撕去付款凭单右下角，以防重复付款
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 1.00 分
解 析：Ａ：检查的对象是当日所签发的全部支票与所有已付凭单的一致性；Ｂ：应先对所发现的不一致进行适当处理再开票；Ｃ中规定将使一次采购、多次运输的业务无法入账；Ｄ：面对缺角的凭单，很难确定撕去一角的人是谁，且这种做法损坏了原始凭证。
15、 Ｙ公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下。其中你认为存在缺陷的是（ ）。
A.生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告
B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料
C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算
D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 1.00 分
解 析：Ａ：材料需求报告应由计划部门根据生产通知单下达；Ｂ：生产人员应根据被分派的具体任务填写领料单；Ｃ：会计部门的工作依据应当包括仓库交来的领料单；Ｄ：三张汇总分派表应由会计部门自己编制
16、 ㈡审查达铭公司2005年度销售与收款循环业务时，注册会计师罗洋发现达铭公司按照销售合同约定向Ｘ、Ｙ、Ｚ三家公司供货。罗洋决定将这些销售业务作为审计的重点。请代为做出正确的专业判断。
达铭公司按照合同约定向Ｘ公司长期销售Ｂ产品。由于生产Ｂ产品所需的原料价格长期波动，双方约定按17％的增值税税率及20％的毛利率确定售价。达铭公司于每月月末向Ｘ公司通知当月Ｂ产品的生产成本，并于次月5日至10日间开出销售发票，产品的运输问题由Ｘ公司负责。在达铭公司2005年度利润表所包含的下列收入中，你不认可的是（ ）。
A.10月发出产品的成本为100万元，确认收入146.25万元
B.11月发出商品的成本为120万元，确认收入150万元，后因发现当月生产设备漏提折旧12万元，追加确认收入15万元
C.12月发出商品的成本为80万元，确认收入100万元
D.2006年1月15日，由于Ｘ公司全年销售额超过了1000万元， 达铭公司决定向Ｘ公司返还全年货款的5％，计55万元，据此冲减了2005年度的收入
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 1.00 分
解 析：Ａ中包含了增值税，高估收入21.25万元，不能认可；Ｂ：应查明漏提折旧的生产设备所生产的产品是否仅生产Ｂ产品以及Ｂ产品是否全部发往Ｘ公司；Ｃ中发生的销售业务至年度尚未开具销售发票，不能认可；Ｄ：由于上年销售业务均已开具发票，5％的折扣部分不能直接冲减销售收入。
17、 达铭公司按销售合同约定常年向客户Ｙ公司销售Ａ商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Ｙ公司电话通知达铭公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2005年度会计报表时，达铭公司将2005年12月份发生的下列销售业务确认为主营业务收入，你不认可的是（ ）。
A.12月8日，向Ｙ公司雇佣的物流公司发出Ａ商品2000件，但年底尚未运达
B.12月28日，Ｙ公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5安排车皮运输
C.12月30日，由达铭公司运输车向Ｙ公司发运600件，预计第二天可以到达
D.12月6日，达铭公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿
标准答案：c, d
本题分数： 1.00 分
解 析：Ａ、Ｂ：运输由Ｙ公司负责，一旦发货，便可确认；Ｃ：仅凭预计的到达时间不能确认，应以Ｙ公司签收时间为依据；Ｄ：运输公司按销售价格赔偿，只能说明达铭公司没有遭受损失，不能说明达铭公司已向Ｙ公司供货。
18、 销售给Ｚ公司的Ｃ产品系按Ｃ公司的特殊要求定做。合同约定，完工出库后即交由Ｚ公司自行运输。在2005年12月份完工出库总计售价100万元的产品中， 包括了下列情况，其中，你不认可的是（ ）。
A.Ｚ公司因质量问题于2006年1月5日退回了成本为5万元Ｃ产品
B.合同售价为10万元的产品尚存达铭公司仓库，但由Ｚ公司人员现场看管
C.售价为12万元的产品已完工出库，12月30日因发现原料不合格由达铭公司招回返工，1月中旬完工
D.售价达20万元的产品因Ｚ公司生产需要更改规格要求而回厂返修
标准答案：a, b, c
本题分数： 1.00 分
解 析：Ａ：次年年初在会计报表公布之前发生的销货退回应按需要调整会计报表的期后事项处理；Ｂ：除非提供书面证明；Ｚ公司人员现场看管并不符合合同条件；Ｃ：所招回的产品属于质量不合格的产品，应按销货退回处理；Ｄ：更改规格要求系Ｚ公司提出，不属于达铭公司的责任。
19、 ㈢在Ｋ公司2005年度会计报表审计项目组中，注册会计师王辉负责实施存货监盘程序。请根据下列各种情况，代为做出正确的专业判断。
对王辉在监盘过程中的下列做法，你认可的是（ ）。
A.为维护审计的独立性，注册会计师仅观察而不参与Ｋ公司对存货的盘点工作，但盘点结束后亲自进行复盘抽点
B.Ｋ公司盘点工作结束后，注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查到实物或从实物中选取项目追查到存货汇总表
C.为保证工作效率，注册会计师在Ｋ公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行
D.Ｙ产品是为剧毒物质，为了避免严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的秤量
标准答案：a, b
本题分数： 1.00 分
解 析：Ｃ无法保证项目组的独立性，Ｄ中情况似乎令人同情，但正确的做法是聘请专家。
20、 Ｋ公司地处塞北，2月份实施外勤审计时仍冰天雪地。 木材是Ｋ公司存货的重要组成部分，但大部分木材均被积雪深深地覆盖。面对这一情况，王辉做出的与木材监盘相关的决策中，你认为正确的是（ ）。
A.另择日期，待冰雪融化后实施盘点和监盘程序
B.按木材金额的大小以审计范围受限为由确定对审计意见的影响
C.对原定盘点日至新的盘点日之间的木材收发进行记录
D.聘请木材专家进行估计，大概确定木材金额的范围
标准答案：a, c
本题分数： 1.00 分
解 析：通过改编监盘日期可以解决的问题不可按审计范围受限对待；木材专家也难以估计被积雪覆盖的木材。
21、 Ｋ公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计行业，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施是（ ）。
A.审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序
B.以审计范围受限为由发表非无保留意见
C.委托当地公证机构观察盘点出具公证书
D.由独立机构对分公司职员盘点全程录像
标准答案：a, b, c
本题分数： 1.00 分
解 析：虽然常受经费的限制而无法实施，但程序Ａ并无不当，是一种可能的选择；如果最终无程序可以实施，Ｂ将成为注册会计师的唯一选择；如果当地公证机构接受了这一委托，不失为一种可靠的选择。录像至多可以证实产品的外观，如果没有专家现场监督，无法证实存货的品质状况。
22、 ㈣郭峰是Ｈ公司2005年度会计报表审计的项目经理。Ｈ公司2005年未审会计报表的资产总额为20000万元，净利润为8000万元。根据专业判断，郭峰确定Ｈ公司会计报表层次的重要性水平为200万元。假定审计工作已进项到完成阶段， 郭峰正在整理、分析审计工作底稿。请对下列问题提供正确的专业判断。
假定除以下调整分录所涉及的事项外，Ｈ公司不存在其他需要调整的事项。为了能使注册会计师对会计报表发表无保留意见，Ｈ至少应接受调整分录（ ）。
A.借：累计折旧500万元，贷：存货500万元
B.借：管理费用120万元，贷：应收账款──坏账准备120万元
C.借：营业外收入250万元，贷：营业外支出250万元
D.借：主营业务成本110万元，贷：存货──产成品110万元
标准答案：a, b, c
本题分数： 1.00 分
解 析：Ａ中调整分录既不影响资产，也不影响利润，Ｃ中调整分录也不影响利润总额。但Ａ、Ｃ中的错报单独来看已达到重要性，应当建议调整。Ｂ均使利润减少120万元，如不调整，与Ｄ之和超过重要性，不能发表无保留意见。
23、 假定Ｈ公司除了以下两笔审计调整分录外，接受了注册会计师提出的其他虽有审计建议：借：管理费用300万元，贷：应收账款──坏账准备300万元；借：长期股权投资200万元，贷：投资收益200万元，注册会计师应当发表（ ）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.保留或否定意见
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 1.00 分
解 析：总体而言，两个调整分录使Ｈ公司的资产减少100万元，利润减少100万元，低于重要性水平，但单独来看，个别会计报表项目存在的错报超过了会计报表的重要性水平。考虑到Ｈ公司资产总额及净利润的基数较大，发表保留意见是适当的。
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