标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年会计职称考试《中级会计实务》模拟试题二,http://www.qiuzhi56.com
　　　　　贷：投资收益  950  
　　　借：投资收益  5  （50÷10＝5） 
　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）  5  
（4）借：投资收益  16.75  （67×25%＝16.75） 
　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）  16.75  
（5）借：投资收益  475  （1900×25%＝475）  
　　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）  475  
　　　　借：投资收益  5 
　　　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）  5   
（6）减值准备＝5000－[（6100－50－150）+（950－16.75－475）+（50－5－5）]=1398.25   
　　借：投资收益  1398.25 
　　　　贷：长期投资减值准备  1398.25  
（7）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备）  250 
　　　　　贷：资本公积  250  
（8）借：银行存款  5400  （6000×90%＝5400）  
　　　　贷：预收账款  5400  
（9）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）  250  （1000×25%＝250） 
　　　　　贷：投资收益  250  
　　借：投资收益  5 
　　　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）  5     

第 44 题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的加以价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 
甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下： 
（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 
（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。 
（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销后价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。 
（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 
（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 
（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。 
（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。 
（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。 
（9）12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。 
（10）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。 
（11）12月31日，计提坏帐准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。 
（12）除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。 
（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。 
　　
要求：
（1）编制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。 
（2）编制甲公司2003年12月份的利润表 
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）

标准答案:
（1）①借：应收账款  1170 
           贷：主营业务收入  1000 
           应交税金——应交增值税（销项税额）  170 
       借：主营业务成本  800 
           贷：库存商品  800 
     ②借：银行存款  468 
           贷：库存商品  340 
               应交税金——应交增值税（销项税额）  68 
               待转库存商品差价  60 
       借：财务费用  3  [（418－400）÷6＝3] 
           贷：待转库存商品差价  3 
     ③借：银行存款  351 
           贷：预收账款  351 
     ④借：银行存款  1076.4 
           贷：应收账款  1076.4 
       借：主营业务收入  80 
           应交税金——应交增值税（销项税额）  13.6 
           贷：应收账款  93.6 
     ⑤借：发出商品  7200 
           贷：库存商品  7200 
     ⑥借：银行存款  23.4 
           贷：预收账款  23.4 
       借：劳务成本  70 
           贷：应付工资  70 
       借：预收账款  23.4 
           贷：主营业务收入  20 
           应交税金——应交增值税（销项税额）  3.4 
       借：主营业务成本  70 
           贷：劳务成本  70 
     ⑦借：银行存款  585 
           贷：其他业务收入  500 
           应交税金——应交增值税（销项税额）  85 
       借：其他业务支出  460 
           贷：原材料  460 
     ⑧借：银行存款  765 
           贷：无形资产  602 
               应交税金——应交营业税  38 
               营业外收入  125 

     ⑨借：银行存款  80 
           长期投资减值准备
           贷：长期债权投资  10
               应收利息  5 
               投资收益  15 
    ⑩借：应收补贴款  60 
          贷：补贴收入  60 
      借：银行存款  60 
          贷：应收补贴款  60 
（11）借：管理费用  4 
          贷：坏账准备  4 
      借：管理费用  4 
          贷：存货跌价准备  4 

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6]  下一页

，2017年会计职称考试《中级会计实务》模拟试题二