贷:银行存款 10000
原材料 10000
第三季度末,“预计负债-产品质量担保”科目余额=74000-20000=54000元。
第四季度:
发生产品质量保证费用:
借:预计负债-产品质量担保(乙机床) 10000
贷:银行存款 5000
原材料 5000
至2002年12月31日,乙机床的保修期已满,应将“预计负债――产品质量担保(乙机床)”余额冲销。
借:预计负债-产品质量担保(乙机床) 44000(54000-10000)
贷:营业费用 44000
五、综合题(本类题共2小题,每小题15分,共30分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
第 43 题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下:
(1)2001年1月1日,甲公司以银行存款6100万元,购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日,乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日,乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元,并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度,乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日,乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响),其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度,乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月,乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后,增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日,甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签定协议,将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下:①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元,协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%.
2003年10月31日,甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日,甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%.截止2003年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度,乙公司实现净利润1000万元,其中1月至10月份实现净利润800万元。假定:①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销;②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%;③除上述交易或事项外,乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求:
编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
标准答案:
(1)借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 6100
贷:银行存款 6100
借:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 (6100-24200×25%=50)
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 50
(2)借:应收股利 150 (600×25%=150)
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 150
借:银行存款 150
贷:应收股利 150
(3)借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 (3800×25%=950)
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