标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(4),http://www.qiuzhi56.com

　　借：资产减值损失 120

　　贷：固定资产减值准备 104

　　无形资产减值准备 16

　　(2)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。

　　①事项(1)

　　2007年1月1日应收账款的账面价值=800-80=720元，计税基础=800-800×5‰=796万元，可抵扣暂时性差异的余额=796-720=76万元。

　　2007年12月31日应收账款的账面价值=1000-100=900元，计税基础=1000-1000×5‰=995万元，可抵扣暂时性差异的余额=995-900=95万元。

　　2007年发生可抵扣暂时性差异=95-76=19万元，应确认的递延所得税资产贷方发生额=76×33%-95×25%=1.33万元(贷方)，应确认的纳税调整增加额19万元。

　　②事项(2)

　　2007年1月1日，存货跌价准备余额为30万元，可抵扣暂时性差异余额为30万元;2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=30+40=70万元，可抵扣暂时性差异余额为70万元。

　　应确认的递延所得税资产发生额=70×25%-30×33%=7.6万元(借方)，应确认的纳税调整增加额=70-30=40万元。

　　③事项(3)

　　2007年应确认的递延所得税资产发生额=120×25%=30万元(借方)，应确认的纳税调整增加额为120万元。

　　2007年递延所得税资产发生额=-1.33+7.6+30=36.27万元(借方)

　　2007年应交所得税=(1821+19+40+120)×33%=660万元

　　借：所得税费用 623.73

　　递延所得税资产 36.27

　　贷：应交税费——应交所得税 660

　　

上一页  [1] [2] [3] [4] 

，2017年《中级会计实务》考试考前密押5套题(4)