标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017注册会计师考试《审计》考前最后六套题(六),http://www.qiuzhi56.com

　　6．为了根据样本错报情况推断总体错报，注册会计师需要计算所发现的各笔错报的百分比。以下说法中，正确的是(    )。 　　A．一笔错报的百分比=该笔业务审定金额与账面金额之差的绝对值÷账面金额 　　B．上述样本中各笔高估的百分比分别为55％，87％，103％，8％，0．3％ 　　C．低估百分比没有上限，但在任何情况下，高估错报的百分比均不超过100％ 　　D．样本中没有发现高估与低估时，注册会计师以100％作为错报百分比是适当的 　　7．为根据样本错报估计总体错报，注册会计师决定采用公式法计算与样本错报数0，1，2，3，4，5相对应的偏差率上限，进而导出由各项错报引起的偏差率上限的增加额。已知在属性抽样中，当信赖过度风险为10％时，与发现的偏差数0，1，2，3，4，5对应的风险系数分别为2．3，3．9，5．3，6．7，8．0，9．3。下列说法中，你认可的有(    )。 　　A．利用公式计算的偏差率上限适用于高估，但不适用于低估的情形 　　B．与样本错报数0，1，2相对应的偏差率上限分别为1．44，2．44，3．31 　　C．偏差率上限的增加额依次为1．44，1．00，0．87，0．88，0．81，0．81 　　D．与样本错报数3，4，5相对应的偏差率上限分别为4．19，5．00，5．81  ． 　　8．根据资料，注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中，不正确的有(    )。 　　A．由于没有在样本中发现低估错报，注册会计师无需计算初始低估界限 　　B．计算的初始低估界限为113739．9元 　　c．在计算初始高估界限时，与错报数1对应的“假定单位错报”为0．87 　　D．计算的初始高估界限为113739．9元 　　9．实施PPS抽样时，为了形成对测试对象总体的审计结论，注册会计师不能将计算得到的初始错报界限直接与确定的可容忍错报进行比较，而应当依据“估计的最可能的错报额”对初始错报界限进行调整，然后将调整后的高估界限与低估界限与可容忍错报进行比较，并形成对总体的审计结论。以下有关说法中，正确的有(    )。 　　A．初始高估界限一“估计的最可能的低估错报额”=调整后的高估界限 　　B．估计的最可能的高估错报额、低估错报额分别为47493．75元，0元 　　C．初始低估界限一“估计的最可能的低估错报额”=调整后的低估界限 　　D．根据计算计算结果，注册会计师应当得出“总体中含有不可容忍错报的可能性不低于 　　10％”的结论 　　(四)C注册会计师正在对被审计单位G公司2007年度财务报表上列示的各类投资业务实施实质性程序。在审计中发现，G公司2007年度发生投资业务大部分均采用了权益法核算，因此c注册会计师特别关注G公司对权益法的运用是否正确。下面是与权益法相关的几个问题，请代为做出正确的专业判断。 　　10．采用权益法核算的，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有(    )。 　　A．转让长期股权投资    B．被投资企业宣告分派现金股利 　　c．计提长期股权投资减值准备    D．被投资单位提取盈余公积 　　11．采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有(    )。 　　A．收到被投资单位分派的股票股利    B．被投资单位实现净利润 　　c．被投资单位以资本公积转增资本    D．被投资单位计提盈余公积 　　12．采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资——××公司(损益调整)”科目贷方发生额的有(    )。 　　A．被投资企业宣告分派现金股利    B．投资企业收回长期股权投资 　　c．被投资企业发生亏损    D．被投资企业实现净利润

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　　三、判断题(本题型共11小题，每小题1分，本题型共8分。你认为正确的，在答题卡相 　　应位置上用2B铅笔填涂代码“、／”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。) 　　(一)N注册会计师是甲公司2007年度财务报表审计项目的签字注册会计师，在审计过程中需要正确运用重要性的概念以形成相关的审计结论。下面是N注册会计。师需要加以考虑的几个事项，请代为做出正确的专业判断。 　　1．项目组成员运用非统计抽样方法对甲公司2007年度销售业务进行审计。根据控制测试的结果和对控制风险的评价，选取了占销售业务总量的60％销售业务实施实质性程序，发现了40万元的错报。经项目组成员提请后，甲公司调整了其中的30万元错报，但拒绝进一步调整其余的10万元错报。N注册会计师决定采用比率法估计销售业务总体的错报金额，但在进行估计时，没有考虑已调整的30万元错报，仍以样本错报40万元为依据进行推断。    (    ) 　　2．甲公司2007年度财务报表显示，其货币资金项目的年末余额为6000万元，固定资产项目的年末余额为1000万元。在确定这两个项目的重要性水平时，项目组成员基于货币资金的期末余额远大于固定资产的期末余额，根据金额越大重要性越大的规律，认为货币资金项目的重要性应高于固定资产项目的重要性，但N注册会计师认为货币资金项目一旦发生错报，其性质往往远比固定资产错报的性质严重，最终确定的货币资金项目的重要性远远小于固定资产的重要性。    (    ) 　　3．甲公司2006年末资产总额为20000万元，N注册会计师按照1％的比率确定了当年财务报表层次的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定甲公司2007年度财务报表仍由N注册会计师审计，且甲公司2007年末资产总额为40000万元，N注册会计师仍然决定以资产总额的某个百分比作为财务报表层次的重要性，则这个百分比不应高于1％，也不宜低于0．5％。    (．  ) 　　(二)注册会计师在了解被审计单位及其环境以评估重大错报风险时，遇到了下列问题。请代为解答。 　　4．在评估重大错报风险时，注册会计师不仅要了解所审会计期间的被审计单位及其环境，而且应当识别所了解的情况与以前期间相比是否发生了重大变化。    (    ) 　　5．在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当对被审计单位的行业状况、法律环境及其它外部因素进行了解，并将了解的重点放在可能对被审计单位的经营活动产生重要影响的关键内部因素以及与以前相比发生的重大变化上。    (    ) 　　6．在了解被审计单位及其环境时，注册会计师了解到被审计单位所生产的主要产品的国标在年初发生了较大变化，但由于被审计单位已针对该变化对其相关的经营目标、战略等拟定了相应的调整方案并已开始实施，注册会计师据此认为相关国标的变化不至于导致K公司产生经营风险。    (    ) 　　(三)小王是D公司2007年度财务报表审计项目小组的成员，在对应收账款实施审计程序时，遇到了下列问题，请代为做出正确的判断。 　　7．助理人员小王在取得D公司应收账款的账龄分析表后，发现该公司上年末账龄为1～2年的应收账款余额为823万元，而本年末账龄为2—3的应收账款余额为832万元。小王认为，这种情况在D公司本年没有发生购并、重组等情况的前提下是不合乎逻辑的。    (    ) 　　8．审查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证程序，当函证程序无法实施时，才选择实施检查与销售有关的合同、凭证这一程序，这主要是为了降低审计成本、提高审计效率。    (    )

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　　四、简答题(本题型共4题，每题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上 　　无效。) 　　1．A和B注册会计师在了解被审计单位z公司的测部控制时，发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。由于A和B注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先对z公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。    ． 　　下表是A和B注册会计师罗列的z公司相关业务的特点及控制目的。 　　(1)请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。你认为适用于自动控制的，请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”；你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。 　　 (2)请指出，注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险? 　　(3)通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据? 　　2．X公司是一家生产和销售化妆用品的公司，其产品主要向某些大型客户直销。直销的产品根据客户订单和需求量预测报告生产，并在产品包装上印有客户名称和标志；除此之外，x公司还向部分省、市级经销商销售，并根据经销商的订单生产。 　　2007年5月，甲会计师事务所与x公司签订了该公司2007年度财务报表的审计业务约定书，并于当月成立了以A和B注册会计师为项目负责人的审计小组。按照业务约定，甲会计师事务所应在2008年2月18日开始外勤审计工作，并在28日前向x公司董事会提交审计报告。A和B注册会计师确定的x公司年度财务报表层次的重要性水平为42万元。 　　资料一： 　　存货是A和B注册会计师对x公司确定的重点审计领域。按照甲会计师事务所与x公司的约定，A和B注册会计师于2007年12月25日对存货实施监盘程序。 　　在对存货进行盘点前，A和B注册会计师于12月24日对x公司的仓库进行了观察。存放在x公司的成品仓储区的存货主要包括： 　　(1)已装箱、打包完毕，并贴上运输单的各种化妆用品5000箱。运输单盖承运商的业务章，填有商品名称、规格、数量、承运商名称、发货日期、运输目的地、经销商名称与电话号码等； 　　(2)在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制塑料瓶装化妆用品共计3000箱； 　　(3)已灌装完毕但尚未贴上标签纸(根据订单在包装瓶上贴不同的标签纸)的各种化妆用品12000木箱(特制大木箱，由叉车直接从生产流水线运到仓库)。木箱外标有商品名称、型号、数量、生产班组负责人签名； 　　存放在x公司原材料仓库的存货包括： 　　(4)各种品种的颗粒状散料30种，存放在直径10米，高20米的50个铁皮桶中，入库时从桶的顶部料口注入，出库时从桶的底部侧孔流出； 　　(5)各种品种的液体原材料10种，存放在直径40厘米、高40厘米的8000个密封铝桶中，外包装上印有供应商名称、品名、数量、价格； 　　(6)各种品种的自制糊状化学添加剂10种，存放在直径20厘米、高30厘米的600个密封塑料桶中。桶外贴有标签，标明添加剂的名称、数量。 　　资料二： 　　2008年2月27日，注册会计师对x公司截至当日的期后事项进行了审计，获悉作为x公司直销终端客户的北京D饭店一位常住客人到北京市南城区人民法院提起诉讼，要求D饭店和x公司赔偿其100万元。起诉的主要原因是该客人常年使用x公司的化妆品，导致其身体产生多种不良反应。经向律师了解，x公司因未在产品包装上注明不适宜使用该产品的人群等信息而很可能支付赔偿款20万元。A和B注册会计师要求x公司据此计提预计负债20万元。 　　要求： 　　(1)针对资料一，回答下列问题： 　　①为了确定存货的数量，指出在监盘前注册会计师至少还应当到x公司的哪个与存货相关的重要场所进行观察。    ， 　　②请指出在监盘之前对成品仓库进行现场观察时，注册会计师应重点核实的内容，并简要列示相应的审计程序； 　　③假定注册会计师对x公司原材料的盘点程序不满意，请指出注册会计师及审计小组的  专家应采取何种方法验证X公司记载的各种原材料数量的正确性。 　　④为了确定x公司资产负债表上所列示的存货余额是否正确，A和B注册会计师在监盘之后还应进行哪些必要的工作。 　　(2)假定： 　　①注册会计师在监盘过程中通过利用专家工作发现，x公司的部分自制化学添加剂因即将过期而逐渐产生有毒成分，并断定如果继续使用将很可能对消费者的人身健康产生严重损害，但x公司拒绝了注册会计师针对该事项提出的计提存货跌价准备35万元的审计建议； 　　②在审计结束前，x公司以法院尚未判决为由，拒绝接受注册会计师针对资料二中事项提出的计提预计负债的建议。 　　请代A和B注册会计师确定应当发表的审计意见类型并简要说明原因。 　　3．K注册会计师在审查ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填人表内。 　　

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