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　　C．本期转回原确认的递延所得税资产
　　D．本期转回原确认的递延所得税负债
　　E．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产
　　5. 对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（ ）。
　　A．固定资产修理费用直接计入了当期损益
　　B．固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额可以超过固定资产的可收回金额
　　C．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用
　　D．固定资产进行改扩建时，应先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”
　　E．固定资产进行装修时，不需要将其账面价值转入在建工程，而是直接将装修支出通过“在建工程”科目核算
　　
　　6. 上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有（ ）。
　　A.投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
　　B.因开设门市部
　　 
　　12.根据金融工具列报准则的规定，不能将相关金融资产和金融负债相互抵销的情形有（ ）。
　　A.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券
　　B.企业将某项金融资产冲作金融负债的担保物，该金融资产与被担保的金融负债
　　C.企业与外币交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”，交易对手无违约或解约的情况
　　D.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金之间
　　E.企业与外币交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”，交易对手出现了违约或解约的情况

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　　三、计算及会计处理题(本题型共2题，每小题10分。本题型共20分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示。)
　　1. A公司于2008年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%。
　　（1）2008年A公司出售甲商品给B公司，售价（不含增值税）4000万元，成本3000万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。2008年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司2008年向A公司购入存货所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。
　　（2）2009年A公司出售甲商品给B公司，售价（不含增值税）5000万元，成本4000万元。至2009年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2009年向A公司购入的存货至2009年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。
　　（3）2008年3月6日A公司出售乙商品给B公司，售价（含税）351万元，成本276万元，B公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于2008年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，不考虑净残值。
　　（4）2008年12月31日，B公司的股东权益为2000万元，其中股本2500万元，未分配利润－500万元，2008年度B公司实现的净利润为－500万元。2009年12月31日，B公司的股东权益为1500万元，其中股本2500万元，未分配利润－1000万元，2009年度B公司实现的净利润为－500万元。
　　要求：（1）编制A公司2008年合并报表的有关抵销分录。
　　（2）编制A公司2009年合并报表的有关抵销分录。
　　
　　2.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7％，所得税税率为33％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
　　2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
　　(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
　　该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
　　(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
　　(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。
　　(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年l000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7．93％。
　　(5)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。l2月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。l2月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23．4万元(含增值税额)。
　　(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为l00万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。l2月31 日，北方公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的60％，款项尚未收到。
　　(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23．4万元的银行承兑汇票一张。
　　(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5％。
　　(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
　　(10)12月25日转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5％。
　　(11) 12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至l2月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
　　(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
　　要求：
　　（1）编制北方公司l2月份发生的上述经济业务的会计分录。
　　（2）计算北方公司l2月份营业收入和营业成本。
　　（3）编制北方公司2007年l2月份的利润表。（假定不考虑纳税调整事项)。
　　(“应交税费”科目要求写出明细科目)

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　　四、综合题(本题型共2题，第1题18分，第2题23分。本题型共41分。答案中的金额单位以万元表示。)
　　1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2007年，甲公司发生了如下交易：
　　(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及公允价值均为6000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。
　　（2）3月1日，甲公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免甲公司债务2000万元，然后甲公司以市区另外—块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为6000万元，未曾计提减值准备。
　　（3）3月15日，甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%计息；同时约定,如果甲公司一年后有盈利，则按8%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
　　(4)4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。
　　假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2007年4月底前完成。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
　　（5）2007年末甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司2005年1月1日购买的大海公司当日发行的3年期债券，票面利率4％，债券面值1000万元，甲公司支付价款1028.29万元；债券的实际利率为3%。该债券每年付息一次（1月1日），最后一年归还本金并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。2007年末甲公司的一项债券投资即将到期。该债券是甲公司2005年1月1日购买的。
　　要求：
　　(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30％的股权和T公司40％的股权的入账价值。
　　(2)编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。　　
　　（3）对甲公司与T公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；
　　(4)对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；
　　(5)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。
　　(6)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。
　　(7)编制甲公司2005年和2006年与债券投资的相关分录；
　　
　　2.蓝天公司系上市公司,经批准自2007年1月1日起执行《企业会计准则》。2007年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。蓝天公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提任意盈余公积。

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