2008年注册税务师《税法一》强化习题十五（4）
16、 某建筑公司自建楼房一栋，建筑安装总成本4000万元，将其40％售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，按合同本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10％）则下列表述正确的是（ ）
A建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税
B出售部分的建筑业营业税是54.43万元
C自建不动产出售共缴纳的营业税304.43万元
D销售不动产缴纳的营业税为350万元
E销售不动产缴纳的营业税为343.43万元
标准答案：a, b, c
解 析：自建自用建筑物不纳营业税
自建自售不动产按建筑业及销售不动产征收营业税
建筑业应纳营业税＝【【4000×40％×（1+10％）】÷（1-3％）】×3％＝54.43万元
销售不动产预收款按照预收款项确定当期的营业税
销售不动产应纳营业税＝5000×5％＝250万元
自建不动产出售总计应纳营业税＝54.43+250＝304.43万元
17、 下列项目属于营业税“服务业－代理业”范围的有（ ）
A 代理报关业务
B 代销货物
C 无船承运业务
D 金融经纪业务
E 远洋运输业光租业务
标准答案：a, b, c
解 析：D按照“金融保险业”征税；E属于“服务业－租赁业”
18、 某有线电视台2006年l0月份发生如下业务：有线电视节目收入25万元，有线电视初装费收入5万元，广告播映业务收人12万元，某卫视台购买其专题片播映权，取得收人8万元。下列业务处理正确的有（ ）。
A．有线电视节目收入，按“文化业－其他文化业”税目征收营业税
B．广告播映收入，按“服务业”税目征收营业税中华会计网
C．有线电视初装费收入，按“服务业”税目征收营业税
D．出售专题片播映权收入，按“转让无形资产”税目征收营业税
E．有线电视节目收入，按“文化业－播映”税目征收营业税
标准答案：b, d, e
解 析：有线电视初装费收入，按“建筑业”税目征收营业税
有线电视节目收入，按“文化业－播映”税目征收营业税
19、 按照营业税的有关规定，下列业务以收入余额作为计税依据的有（ ）。
A．股票转让业务
B．金融经纪业务
C．从事代理报关业务
D．无船承租业务
E．物业管理业务
标准答案：a, c, d, e
解 析：股票、期货、外汇转让业务按卖出价减去买入价后的差额为营业额
金融经纪业务、一般贷款业务以取得的手续费收入或利息收入全额确定营业额中华会计网
从事代理报关业务以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除一定项目金额后的余额为计税营业额
无船承租业务以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的一定费用后的余额计税
物业管理，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
20、 按照营业税扣缴义务人的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B．个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
C．个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人
D．建筑业实行分包的，以建设单位为扣缴义务人
E．个人转让土地使用权，以受让者为扣缴义务人中华会计网
标准答案：a, b
解 析：个人转让除土地使用权外的其他无形自产，以受让者为扣缴义务人
个人转让土地使用权不能代扣代缴，应以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。
建筑业实行分包的，以总承包人为扣缴义务人，特殊情况下以建设单位为扣缴义务人
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