标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 2017年中级会计资格考试《中级会计实务一》试题及答案,http://www.qiuzhi56.com

　　⑦借：投资收益　　　　　10

　　　　贷：长期投资减值准备10

　　⑧借：银行存款　　　　　　　　　　250

　　　　　长期投资减值准备　　　　　　10

　　　　　投资收益　　　　　　　　　　22

　　　　贷：长期股权投资--投资成本 　　180

　　　　　　　　　　　　--股权投资差额 18

　　　　　　　　　　　　--损益调整　　 60

　　　　　　　　　　　　--股权投资准备24

 

　　利润表(简表)

　　编制单位：深远公司　　　　　　2000年9月　　　　　　　单位:万元

　　项目　　　　　　　　　　　　　　　　　　本月数 　　或本月数

　　一、主营业务收入 　　　　　　　　　　　　143.24　　150.5

　　　减:主营业务成本　　　　　　　　　　　　90.9 　　　90.9

　　　　　主营业务税金及附加　　　　　　　　　10　　　　10

　　二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)　　　42.34　　　49.6

　　　加:其他业务利润(亏损以“-”号填列)　　　1　　　　　1

　　　减:营业费用　　　　　　　　　　　　　　0.13　　　 0.13

　　　　　 管理 费用　　　　　　　　　　　　　　5　　　　　5

　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　1　　　　　1

　　三、营业利润(亏损以“-”号填列)　　　　　37.21　　　44.47

　　　加:投资收益(损失以“-”号填列)　　　　　1.525 　　1.525

　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　20　　　　20

　　　减:营业外支出　　　　　　　　　　　　　 40　　　　40

　　四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)　　　18.74　　　26

　　　减:所得税　　　　　　　　　　　　　　　6.18　　　 8.58

　　五、净利润(净亏损以“-”号填列)　　　　　12.56　　　17.42

2.东方股份有限公司（以下简称东方公司）1998年至2001年投资业务的有关资料如下：　　（1）1998年11月1日，东方公司与a股份有限公司（以下简称a公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购a公司股份总额的30％，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为1998年12月31日。　　该股权转让协议于1998年12月25日分别经东方公司和a公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。　　（2）1999年1月1日。a公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为1998年度实现的净利润）。　　（3）1999年1月1日，a公司董事会提出1998年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，a公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润为255万元。　　（4）1999年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。　　（5）1999年5月1日，a公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；分配现金股利200万元。　　（6）1999年6月5日，东方公司收到a公司分派的现金股利。　　（7）1999年6月12日，a公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，a公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。　　（8）1999年度，a公司实现净利润400万元。　　（9）2000年5月4日，a公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下；按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。　　（10）2000年度，a公司发生净亏损200万元。　　（11）2000年12月31日，东方公司对a公司投资的预计可收回金额为272万元。　　（12）2001年1月5日，东方公司将其持有的a公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。　　要求：　　（1）确定东方公司收购a公司股权交易中的"股权转让日"。　　（2）编制东方公司上述经济业务有关的会计分录（假定股权投资差额按5年摊销，"长期股权投资"科目要求写出明细科目）。
　

2001中级会计专业技术资格考试答案-会计实务一

一、单项选择题

 

　　1.b　　2.d　　3.a　　4.a　　5.b　　6.a　　7.c　　8.c　　9.d　　10.b　　11.c　　12.b　　13.b　　14.d　　15.d　　16.a　　17.c　　18.c　　19.a　　20.b

 

二、多项选择题

 

　　1.acd　　2.abcd　　3.abcd　　4.bd　　5.bd　　6.bcd　　7.bcd　　8.ac　　9.bd　　10.bc

 

三、判断题

 

　　1.×　　2.×　　3.×　　4.√　　5.√　　6.×　　7.√　　8.×　　9.√　　10.√

 

四、计算分析题

 

　　1.(1)编制相关的会计分录

　　①借：原材料(或材料，下同)　　　　　60

　　　　　应交税金--应交增值税(进项税额)10.2

　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　70.2

　　②借：长期股权投资(或短期投资、长期投资)47.97

　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　41

　　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额) 6.97

　　③借：应收账款　　　 　　　　　　　　 23.4

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 20

　　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额)3.4

　　借：主营业务成本 　　　　　　　16

　　　贷：库存 商品 (或产成品，下同) 16

　　④借：在建工程 35.1

　　　　贷：原材料 30

　　　　　　应交税金--应交增值税(进项税额转出)5.1

　　⑤借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　11.7

　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　　　应交税金--应交增值税(进项税额转出)1.7

　　⑥借：应交税金--应交增值税(已交税金)　　　2.5

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2.5

　　⑦借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)0.47

　　　　贷：应交税金--未交增值税　　　　　　　0.47

　　(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额

　　5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)

　　5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)

　　5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)

 

　　2.(1)编制发行 债券 的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　 812

　　　贷：应付债券--债券面值 800

　　　　　应付债券--债券溢价 12

　　(2)计算该设备的入账价值

　　1998年应计入设备成本的债券 利息 费用

　　=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(万元)

　　应计入该设备成本的其他金额

　　=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5(万元)

　　该设备的入账价值=10.5+849.5=860(万元)

　　(3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额

　　1998年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)

　　1999年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12[或(860-258)×40%]=240.8(万元)

　　2000年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)

　　(4)编制出售该设备的会计分录

　　借：固定资产清理 　　309.6

　　　　累计折旧　　　　 550.4

　　　贷：固定资产　　　 860

　　借：银行存款　　　 　306

　　　贷：固定资产清理　 306

　　借：固定资产清理　0.4

　　　贷：银行存款　　0.4

　　借：营业外支出　　　4

　　　贷：固定资产清理　4
　

五、综合题

 

　　1.(1)编制相关的会计分录

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