【正确答案】： √
第 32 题 资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。（ ）
【正确答案】： ×
【参考解析】： 资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“应收利息”科目。
第 33 题 对于材料已到并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到且没有支付货款的，企业应在月末对该材料暂估入账，下月初用红字冲回。（ ）
【正确答案】： √
第 34 题 如果某些机器设备是相互关联、相互依存的，其使用和处置是一体化决策的，那么这些机器设备很可能应当认定为一个资产组。（ ）
【正确答案】： √
【参考解析】： 【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】
第 35 题 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（ ）。
【正确答案】： ×
【参考解析】： 应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。
第 36 题 取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（ ）
【正确答案】： √
【参考解析】： 【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】
第 37 题 当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。（ ）
【正确答案】： ×
【参考解析】： 分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化；分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化点。
第 38 题 采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。 （ ）
【正确答案】： √
【参考解析】： 按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。
【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】
第 39 题 一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（ ）
【正确答案】： √
【参考解析】： 一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性，例如，企业购入存货、建造厂房、生产产品等，应当以所购入资产发生的实际成本作为资产计量的金额。
【该题针对“会计要素”知识点进行考核】
第 40 题 对某一个会计年度来说，无论所得税核算采用应付税款法核算，还是采用纳税影响会计法核算，计算的应交所得税是相同的。（ ）
【正确答案】： √
四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
第 41 题 A公司于2003年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
(1)租赁标的物：甲生产设备。
(2)起租日：2003年12月31日。
(3)租赁期：2003年12月31日至2005年12月31日。
(4)租金支付方式：2004年和2005年每年年末支付租金1000万元。
(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中A公司担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。
(6)甲生产设备为全新设备，2003年12月31日的公允价值为1922．40万元，预计使用年限为3年。
(7)租赁年内含利率为6％。
(8)2005年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于2003年12月31日运抵A公司，当日投人使用。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。
要求：
(1)判断该租赁的类型，并说明理由。
(2)编制A公司在起租日的有关会计分录。
(3)编制A公司在2004年年末和2005年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。
(金额单位用万元表示)
标准答案:
（1）本租赁属于融资租赁。
理由：该最低租赁付款额的现值＝1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+100/（1+6%）2＝1922.40万元， 1922．40万元，占租赁资产公允价值的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。
（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额=1000 x 2+100=2100万元
租赁资产的人账价值=1922．40万元
未确认的融资费用=2100-1922．40＝177．60万元
借：固定资产一融资租人固定资产 1922．40
未确认融资费用 177．60
贷：长期应付款一应付融资租赁款 2100
(3)①2004年12月31日
支付租金：
借：长期应付款一应付融资租赁款 1000
贷：银行存款 1000
确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1922．40*6％=115．34万元
借：财务费用 115．34
贷：未确认融资费用 115．34
计提折旧：
计提折旧=(1922．40一100)／2=911．20 万元
借：制造费用一折旧费 911．20
贷：累计折旧 911．20
②2005年12月31日：
支付租金：
借：长期应付款一应付融资租赁款 1000
贷：银行存款 1000
确认当年应分摊的融资费用：
当年应分摊的融资费用=1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26万元
借：财务费用 62．26
贷：未确认融资费用 62．26
计提折旧：
计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20 元
借：制造费用一折旧费 911．20
贷：累计折旧 911．20
归还设备：
借：长期应付款一应付融资租赁款 100
累计折旧 1822．40
贷：固定资产一融资租入固定资产 1922．40
第 42 题 某企业发生如下经济业务：
(1)购买设备一台，价款100万元，增值税税率17％，以银行存款支付，需进行安装。
(2)购买材料20万元(含增值税)，以银行存款支付，全部用于安装工程。
(3)应付安装工程人员工资23万元。
(4)安装完毕交付生产车间使用。
(5)该设备预计使用10年，净残值5％，采用直线法计提折旧。
(6)该设备用于交付使用后第四年末报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。
要求：编制上述有关业务的会计分录。
标准答案:
(金额单位：万元)
(1)购买需要安装设备：
借：在建工程117
贷：银行存款117
(2)购买材料
购入时：
借：工程物资20
贷：银行存款20
领用时：
借：在建工程20
贷：工程物资20
(3)应付工程人员工资：
借：在建工程23
贷：应付职工薪酬23
(4)工程完交付使用：
借：固定资产160
贷：在建工程160
(5)每年计提折IH 160 x(1-5％)／10=15．2(万元)
借：制造费用15．2
贷：累计折IH15．2
(6)设备报废：净值=160—15．2 x4=99．2(万元)
借：固定资产清99．2
累计折IFl60．8
贷：固定资产160
支付清理费：
借：固定资产清理0．2
贷：银行存款 O．2
收到残料：
借：银行存款1．3
贷：固定资产清理1．3
借：营业外支出98．1
贷：固定资产清理98．1
五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
第 43 题 太湖股份有限公司系上市公司（以下简称太湖公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。
太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。
太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的（1）、（2）项于2006年2月26日发现，（3）、（4）、（5）项于2006年3月2日发现：
（1）1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向太湖公司支付341万元。
1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税金——应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 150
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