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②分摊2004年的股权投资差额
借：投资收益                               171万
    贷：长期股权投资——A（股权投资差额）        171万
③借：投资收益                  73.25万
      贷：长期投资减值准备               73.25万

9．转让投资

①借：银行存款                                4500万
      长期投资减值准备                        58.6万
      长期股权投资——A（损益调整）           480万
      贷：长期股权投资——A（投资成本）              3236万
                      ——A（股权投资差额）            449万
                      ——A（股权投资准备）            53.6万
          投资收益                                    1300万
②借：长期股权投资——A                       800万
      长期股权投资——A（损益调整）           120万
      长期投资减值准备                       14.65万
      贷：长期股权投资——A（投资成本）                  809万
                      ——A（股权投资差额）            112.25万
                      ——A（股权投资准备）              13.4万

10．分配股利

     借：应收股利                 60万
         贷：长期股权投资——A          60万

（二）会计差错更正的会计处理

1．更正重大会计差错

（1）借：以前年度损益调整      100万
贷：库存商品                 100万

（2）借：库存商品               50万
贷：以前年度损益调整         50万

（3）借：以前年度损益调整       31.7万
贷：累计折旧                31.7万

（4） 借：无形资产                 50万
以前年度损益调整         10万
贷：其他应付款                    60万

（5） 借：以前年度损益调整                    200万
应交税金——应交增值税（销项税额）   34万
贷：应收账款                                 234万
借：库存商品                       80万
  贷：以前年度损益调整              80万
借：坏账准备                      11.7万
贷：以前年度损益调整                11.7万

（6）借：应交税金——应交所得税       66万
贷：以前年度损益调整                  66万
  借：利润分配——未分配利润          134万
    贷：以前年度损益调整                     134万
      借：盈余公积——法定盈余公积        13.4万
      ——法定公益金           6.7万
      贷：利润分配——未分配利润              20.1万

2．调整的2003年度会计报表相关项目的年度数和上年数资产负债表项目：

2.1：资产负债表项目

（1）调增存货30万元
（2）调增无形资产50万元
（3）调增其他应付款60万元
（4）调增累计折旧31.7万元
（5）调减应收账款222.3万元
（6）调减应交税金100万
（7）调减盈余公积20.1万
（8）调减未分配利润113.9万

2.2：利润表和利润分配表项目

（1）调减主营业务收入200万
（2）调增主营业务成本20万
（3）调增管理费用20万
（4）调减所得税66万
（5）调减净利润134万
（6）调减提取法定盈余公积13.4万
（7）调减提取法定公益金6.7万、
（8）调减未分配利润113.9万

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