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52、 某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后转让，转让合同上注明：普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的25％。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18％；综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10％。

要求：根据上述条件，回答下列问题：

(1)计算当期缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加；

(2)计算普通标准住宅出售应纳的土地增值税；

(3)计算综合楼销售的准予扣除项目金额；

(4)计算综合楼销售的增值额；

(5)计算综合楼销售应纳的土地增值税。

标准答案：

(1)转让行为应缴纳营业税＝(5000+18000) ×5％=1150(万元)
应纳城建税和教育费附加＝1150×(7％+3％)＝115(万元)
应纳印花税＝(5000+18000) ×0．5‰＝11．5(万元)

(2)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

(3)销售综合楼的扣除项目金额=2000×(1－25％)+6000+18000×5％×(1+7％+3％)+[2000X(1－25％)+6000] ×(19％+20％)=1500+6000+990+2250=10740(万元)

(4)销售综合楼的增值额＝18000－10740=7260(万元)

(5)销售综合楼应缴土地增值税
增值率＝7260÷10740×100％≈67．60％，适用40％的税率，速算扣除系数5％。
应纳土地增值税额＝7260×40％－10740×5％＝2904—537＝2367(万元)

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