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55、 某外贸企业出口和内销业务分账核算，2007年3月发生下列业务：

(1)进口化妆品一批，货价折合人民币40万元、包装费3万元；进口海运费2万元、支付采购代理人佣金1万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；(关税率10％)

(2)进口本企业装修用材料一批，货价和运保费折合人民币20万元，支付境外中介费2万元，境内运输费1万元，取得国际货运代理业发票，将该批材料用于装修本公司业务展示厅；(关税率5％)

(3)从境内化妆品厂收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款30万元，增值税5．1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元；

(4)将本月进口化妆品中的50％销售给国内商贸企业，不含税销售额50万元；

(5)本月进口化妆品中6％的部分因保管不善损毁；4％的部分分发给女职工庆祝三八节；5％赠送客户；

(6)受境内某化妆晶厂委托出口一批化妆品，货价对外报价折合人民币20万元；收取境内企业相当于货价5％的代理费；增值税出口退税率13％。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问要求计算出合计数：

(1)该企业进口化妆品应缴纳的关税；

(2)该企业进口装修材料应缴纳的关税；

(3)该企业进口环节海关代征消费税；

(4)该企业进口环节海关代征增值税；

(5)该企业当期抵扣增值税进项税合计；

(6)该企业当期内销应纳增值税；

(7)该企业当期应退增值税；

(8)该企业当期应退消费税；

(9)该企业当期应纳营业税。

标准答案：

(1)进口化妆品关税完税价格＝40+3+2＝45(万元)
应纳关税=45×10％=4．5(万元)

(2)进口装修材料关税完税价格＝20+2＝22(万元)
应纳关税＝22×5％＝1．1(万元)

(3)进口环节海关代征化妆品消费税＝(45+4．5)/(1－30％) ×30％=21．21(万元)

(4)进口环节海关代征化妆品增值税 ＝[(45+4．5)/(1－30％)] ×17％=12．02(万元)
进口环节海关代征装修材料增值税＝(22+1．1) ×17％＝3．93(万元)

(5)该企业当期抵扣增值税进项税合计＝12．02－12．02×(6％+4％)＝10．82(万元)

(6)该企业当期内销应纳增值税＝(50+50/50％×5％) ×17％－10．82＝9．35—10．82=－1．47(万元)

解　　析：装修材料及其运输属于用于非应税项目，不得抵扣进项税；用于职工福利的外购货物和损毁货物不得抵扣进项税；境内收购化妆品出口与内销分账核算，且采用增值税先征后退政策，不能抵扣进项税。
对外赠送视同销售，按同类价格计算销项税。应纳税额为负数，应当作为留抵税额。
(7)该企业当期应退增值税=30×13％＝3．9(万元)
(8)该企业当期应退消费税=30×30％=9(万元)
(9)该企业当期应纳营业税＝20×5％×5％=0．05(万元)

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