（二）A会计师事务所在首次承接U公司2005年度会计报表审计业务之前了解到：负责U公司2004年度会计报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为作出正确的专业判断。
5.U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（）。
A.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
D.考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
6.根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有（）。
A.在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B.在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C.在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D.在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作（三）在对L公司2005年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
7.为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有（）。
A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
8.在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有（）。
A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2005年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量
C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2005年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D.L公司2005年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
9.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（）。
A.L公司2005年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2005年11月起计提折旧。截至2004年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值
C.因尚未办理竣工决算，L公司对于2005年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2006年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2006年1月起按决算金额进行调整
D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备
10.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（）。
A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B.2005年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司的赔款后的净损失计入营业外支出
三、判断题（本题型共3大题，10小题，每小题1.5分，共15分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣到本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）
（一）A注册会计师是S公司2005年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对S公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定S公司2005年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对S公司2005年度会计报表附注披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。
1.会计报表注释中披露的其他应收账款的账龄结构见表1。（）
2.会计报表附注中披露长期借款明细情况见表2。（）
2005年末长期借款余额：13730万元
3.会计报表项目注释中披露的应交税金明细见表3。（）
4.会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况见表4。（单位：元）（）[注]：资本公积“本期减少”
系转增股本所致。（二）A注册会计师作为项目经理，在考虑特殊目的会计报表审计时，请代为作出正确的专业判断。
5.在委托人要求按特殊形式出具审计报告时，如果注册会计师确信审计报告的相关内容将违背独立审计准则的规定，注册会计师应在审计报告中明确指明，并在业务约定书中限定审计报告的用途。（）
6.在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。（）（三）A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为作出正确的专业判断。
7.基于合理的判断，Y公司对某项可能发生的担保损失于2004年确认预计负债1550万元。2005年12月法院作出终审判决，Y公司实际发生担保损失1500万元。因此，Y公司于2005年确认营业外收入50万元。（）
8.2005年12月31日，法院尚未对Y公司涉及的一起三方合同纠纷案作出判决。Y公司的律师认为Y公司很可能需要向合同一方支付违约金1000万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿800万元。因此，Y公司确认预计负债200万元。（）
9.Y公司称发现本公司拥有的直接股权30％的投资企业的资产中有在建工程54327万元。决定对该在建工程按照Y公司拥有其股权的比例全额计提“在建工程减值准备”（反映在Y公司账面是“长期投资减值准备”），并采用追溯调整法，调整期初留存收益。经审计，助理人员得出“未见异常”的审计结论。（）
10.Y公司2005年年报显示，该公司的在建工程余额为2215961元（合并），2003年的年报中，在建工程的期初余额为29885961元（合并），公司对该项目计提了24776000元的减值准备，并全部计入期初留存收益。助理人员查阅2002年年报时发现，在其他应收款的附注中，“X房产”为当年的欠款第一名，金额正好是27670000元。因此，助理人员得出“数额不能确认”的审计结论。（）
四、简答题（本题型共3题，其中第1题7分，第2题5分，第3题11分，本题型共23分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）
1.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2004年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内容控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2004年12月31日的应收账款明细表，并于2005年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表5。
要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
2.ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2005年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2005年11月1日~7日对甲公司进行预审，并对其内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
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