要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被l注册会计师选定，l注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）
会计报表认定 具体审计目标 审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
会计报表认定 审计程序
（1）完整性 （6）检查现行销售价目表
（2）存在或发生 （7）审阅会计报表
（3）表达和披露 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）权利和义务 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）估价分摊 （10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存
（11）测试直接人工费用的合理性
2.x银行拟申请公开发行股票，委托abc会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定abc会计师事务所及其审计小组成员与x银行存在以下情况：
（1）abc会计师事务所与x银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，x银行在abc会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，abc会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向x银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；
（3）abc会计师事务所的合伙人a注册会计师目前担任x银行的独立董事；
（4）审计小组负责人b注册会计师1998年曾提供x银行的审计部经理；
（5）审计小组成员c注册会计师自2000年以来一直协助x银行编制会计报表；
（6）审计小组成员d注册会计师的妻子自1998年度起一直提供x银行的统计员。
要求：
请分别上述6种情况，判断abc会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
3. abc会计师事务所接受委托，审计y公司2001年度的会计报表。a注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。a注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
a注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证 金额（元） 回函 日期 回 函 内 容
（1） 22 甲 300000 2002年1月22日 购买y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付
（2） 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回
（3） 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售
（4） 82 丁 900000 2002年1月18 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元
（5） 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 ——
要求：
针对上述各种异常情况，请问a注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
4. xyz公司2000年度会计报表由a会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责xyz公司现场审计的l注册会计师于2001年5月离职，加入b会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月，xyz公司决定改聘b会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，xyz公司同意b会计师事务所与a会计师事务所联系，以了解相关情况。b会计师事务所委派l注册会计师担任xyz公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：请根据上述资料简要回答：
（1）b会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的主要内容有哪些？
（2）b会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？
（3）针对a会计师事务所对xyz公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项，b会计师事务所对xyz公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么？
（4）l注册会计师能否签署xyz公司2001年度会计报表的审计报告？请说明具体原因。
五、综合题（本题型共2题，其中第1题16分，第2题18分，本题型共34分。在答题卷上解答，答在试题郑上无效。）
1.x公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为人民币3 000万元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。其中，甲公司出资2 400万元，占注册资本金额的80%，出资方式为：甲公司拥的有a机器设备10台，计2 100万元，有效期限尚余8年的b专利权1项，计300万元；乙公司出资600万元，占注册资本金额的20%，出资方式为货币。
甲公司于2002年2月27日投入a机器设备10台，办理了交接手续，x公司全体股东确认的价值为2 100万元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项，办理了交接手续，x公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与x公司尚未办妥b专利权转让登记手续，但已承诺按照有关规定，在x公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续，并报公司登记机关备案。
乙公司于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户（账号4518090016891）200万元和400万元。
abc会计师事务所的a和b注册会计师负责执行该项验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2002年3月2日结束外勤工作，并于2002年3月4日签发了下列验资报告：
验资报告
x公司（筹）董事会：
我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至2002年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规和规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。
根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3 000万元，由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。经我们审验，截至2002年2月28日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3 000万元。各股东以货币出资600万元，实物出资2 100万元，知识产权出资300万元。
附件：
1.验资事项说明
2.注册资本实收情况明细表
3.本所的《企业法人营业执照》复印件
4.银行进账单等入资凭证复印件
5.实物转让清单
6.专利证书复印件和专利登记簿副本复印件
7.公司设立批文、名称预先核准通知书
8.出资单位资产、负债、权益情况表
abc会计师事务所（公章） 中国注册会计师a（签名并盖章）
中国注册会计师b（签名并盖章）
地址：中国××市 报告日期：2002年3月4日
附件1：
验资事项说明
一、组建及审批情况（从略）
二、申请的注册资本及出资规定
根据经批准的协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3 000万元，由全体股东于2002年2月28日之前缴足。其中：甲公司应出资人民币2 400万元，占注册资本的80%，出资方式为实物2 100万元、知识产权300万元；乙公司应出资人民币600万元，占注册资本的20%，出资方式为货币。
三、审验结果
截至2002年2月28日止，贵公司（筹）已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3 000万元。
（一）甲公司缴纳人民币2 400万元。其中：2002年2月27日投入a机器设备10台，x公司全体股东确认的价值为2 100万元；同日，投入有效期限尚余8年b专利权1项，x公司全体股东确认的价值为300万元。
（二）乙公司缴纳人民币600万元，于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户（账号4518090016891）200万元和400万元。
四、其他事项
（一）截至2002年2月28日止，以专利权出资的甲公司尚未与贵公司（筹）办妥b专利权转让登记手续，但甲公司与贵公司（筹）已承诺按照有关规定在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续，并报公司登记机关备案。
（二）本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。
附件2：
注册资本实收情况明细表
拟设立公司名称：x公司 截至2002年2月28日 货币单位：人民币万元
股东
名称
认缴注册资本 实际出资情况
金额 出资
比例
货币 实物 无形
资产
净资产 其他 合计 其中：实缴注册资本
金额 占注册资本总额比例
甲公司 2400 80%
2100 300
2400 2400 80%
乙公司 600 20% 600
600 600 20%
合 计 3000 100% 600 2100 300
3000 3000 100%
附件3：本所的《企业法人营业执照》复印件（从略）
附件4：银行进账等入资凭证复印件（从略）
附件5：实物转让清单（从略）
附件6：专利证书复印件和专利登记簿副本复印件（从略）
附件7：公司设立批文、名称预先核准通知书（从略）
附件8：出资单位资产、负债、权益情况表（从略）
要求：
（1）针对甲公司出资的b专利权，a和b注册会计师应当实施哪些具体审验程序？
（2）在审验过程中，a和b注册会计师遇到哪些情形时，应当拒绝出具的验资报告并解除验资业务约定？
（3）请指出上述验资报告中的不妥之处，并予以更正。
2.abc会计师事务所的a和b注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表。2001年11月，a和b注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。
通过对甲公司内部控制的了解，a和b注册会计师注意到下列情况：
（1）甲公司主要生产和销售电视机；
（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2001年度也计划不安排审计；
，2002年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案tag: 注册会计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试历年真题