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doc09第十六章个人所得税法
个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。
本章学习和掌握的重点是：
纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。
本章难点问题是：
费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。
一、个人所得税的纳税人
1、中国公民
①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的个人：承担无限纳税义务。P354
2、外籍人员
②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住不满1年：承担有限纳税义务。P355
二、所得来源的确定
对纳税人所得来源的判断应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原则。P356
1、所得来源地的具体判断方法。
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。
（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。
（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。
（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。
（8）境内竞赛的奖金、境内有奖活动中奖、境内彩票中彩；境内以图书、报刊等方式发表作品的稿酬。
2、所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念，
　有时两者是一致的，有时却是不相同的。根据所得来源地的确定，来源于中国境内的所得有：P356
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