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     贷：固定资产 10000
　　 借：长期股权投资——S公司 3600
                     ——T公司 2400
     贷：无形资产 4000
         固定资产清理 2000
（4）借：应付账款——T公司 　 　 8000
     贷：无形资产 3000
          资本公积 5000
（5）借：固定资产清理 　　 2000
          累计折旧 　 　3000
          固定资产减值准备 　1000
     贷：固定资产 6000
　　 借：应付账款——M公司 　　 2000
     贷：固定资产清理 2000
（6）从M公司换入的土地使用权的入账价值
＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120万元。
（7）借：无形资产 　　　 3120
         银行存款 　　 800
        存货跌价准备 　　　　 　 600
     贷：库存商品 4500
          营业外收入 20
　　
2、
　　 （1）判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由。
　　　 ①处理不对。因为在应付税款法改为递延法时应追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可递减时间性差异，影响所得税和递延税款。
　　　 ②处理不对。按会计制度的规定，开办费应于开始生产经营当月一次摊销。
　　　 ③处理不对。因为研发费不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延税款。
　　　 ④处理不对。因为接受的现金捐赠应计入资本公积。
　　 （2）调整分录。
①借：递延税款 6

     贷：以前年度损益调整　　 66
　　　 ②借：以前年度损益调整 　　 600
     贷：长期待摊费用 　 600
　　　　 借：递延税款 198
　      贷：以前年度损益调整 198
　　　 ③借：以前年度损益调整 　 　40
　      贷：无形资产 　 40
　　　　 借：递延税款 　13.2
　　　　　      贷：以前年度损益调整 　　 13.2
　　　 ④借：以前年度损益调整 　　　　　　　　　 402
     贷：资本公积 　　　 402
　　　 ⑤借：利润分配——未分配利润 　 764.8
　      贷：以前年度损益调整 764.8
　　　　 借：盈余公积 152.96
     贷：利润分配——未分配利润 152.
（3）调表：

 

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