以2004年12月31日总股本为基数，每20股送l股，派现金1.25元。对于“每20股送l股”，应视为重大非调整事项，建议在2004年报表中予以充分披露：对于“派现金1.25元”，共派发现金股利=50000000元×1.25÷20=3125000元，建议作以下调整：
借：利润分配——应付普通股股利 3125000
贷：利润分配——拟分配现金股利 3125000
或：建议在2004年12月31日资产负债表的“其中：拟分配现金股利”项目内填列3125000.
资本公积每10股转1股，则共转股本5000000元（50000000元×l÷lo），应视为重大非调整事项，建议在2004年度会计报表中予以充分披露。
（3） y公司试算平衡表审计工作底稿：
其中上面资产负债表中的拟分配利润填：3125000。
（4）a和b注册会计师应当对y公司2004年度会计报表出具无法表示意见的审计报。
审计报告
y股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对后附的y股份有限公司（以下简称y公司）2004年12月31日的资产负债表。2004年度的利润及利润分配表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是y公司管理当局的责任。
z公司系y公司于2004年1月1日在境外投资设立的联营公司，其2004年度以人民币为金额单位的会计报表反映的资产总额为45 200 000.00元。负债总额为37 700 000.00元，所有者权益总额为7 500 000.00元，主营业务收入为3l 200 000.00元，利润总额为5 200 000.00元，净利润为4 160 000.00元。y公司按40％的股权比例在2004年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益l 664 000.00元，占y公司2004年度利润总额为33.4％。但z公司2004年度会计报表未经其他会计师事务所审计，y公司也未同意我们进行审计的要求。我们无法实施必要的审计程序，以对z公司2004年度的财务状况和经营成果获取充分、适当的审计证据。
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。
北京abc会计师事务所 中国注册会计师a （签名并盖章） .
中国北京市 中国注册会计师b （签名并盖章）
2005年3月27日
2、【答案】
（1）第（1）项没有缺陷
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。
第（2）项有缺陷：由采购部的职员e进行询价并确定供应商。
理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
第（3）项没有缺陷。
理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订三联是正确的。
第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。
建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。
第（5）项：有缺陷：出纳人员j登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。
理由：记录现金收入支出与调节银行账户是不相容的岗位。
建议：记录现金收支与调节银行账户应该由不同岗位的人员来实施。
第（6）项没有缺陷第（7）项没有缺陷
第（8）项有缺陷
理由：对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。
建议：被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。第（9）项没有缺陷
第（10）项有缺陷：为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错。信息部门拥有修改基础数据的权限。
理由：如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。
建议：信息部门不应具有更正使用部门送交的数据资料的权限，所有使用部门送交的数据资料的更正只能由拥有权限的使用部门人员实施。
第（11）项没有缺陷
理由：对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。
第（12）项有缺陷：内部审计部门直接向专职负责纪检、监察的副总经理报告。
理由：内部审计部门直接向专职负责纪检、监察的副总经理报告，而不直接向董事会或者审计委员会报告，使得内部审计部门难以独立于被审计部门。将损害内部审计的独立性。
建议：内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。
（2）主要缺少批准赊销信用的控制程序。
批准赊销信用的控制程序主要与应收账款净额的“估价或分摊”认定相关。
相关内控改进建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后。经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
（3）资料一第（9）项是与“入账的销货业务确系已经发给真实的顾客”这一内控目标相关的。
针对该内部控制目标的测试程序分别为：
①检查销售发票副联是否附有发运单及顾客订货单（或者检查销售收入记账凭证是否附有销售发票副联、发运单及销售单）。
②观察是否寄发对账单，并检查回函档案。
（4）
（5）第（5）事项可能表明相关控制执行有效。因为会计部门已经执行了寄发对账单的内部控制程序，并且对回函进行了调查处理。而顾客是否回函不在b公司的控制范围内。
第（6）事项可能表明相关控制执行有效。因为注册会计师注意到的h产品的数量差异是由于顾客没有及时提货造成的，相关收入确认的所有条件已经满足，不属于提前或者虚假确认收入。剩下的50件h产品属于顾客寄存的存货，所有权属于顾客，并且b公司已经将其放在库房内专门设置的独立区域并加以标明。
（6）
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