c.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
d.考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
5.5.根据u公司的特点，审计计划的下列各项内容中，m注册会计师无需修改的有（ ）
a.在初步评估审计风险前，将u公司的销售和收款循环列为重点审计领域
b.在进行存货监盘前，与u公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
c.在对应收账款函证前，向u公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
d.在外勤工作开始前，提请u公司安排财务人员及其它相关人员做好审计配合工作
6.（三）a会计师事务所指派m注册会计师负责q公司2003年度会计报表审计。根据审计计划，q公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中，m注册会计师遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。
6.为发现q公司存在但尚未披露的关联方，a注册会计师可能实施的审计程序有（ ）
a.查阅以前年度审计工作底稿
b.查阅股东大会和董事会会议记录
c.函证所有应收账款
d.审核代扣代交个人所得税的相关资料
7.7.2003年9月至12月，q公司经董事会批准，代控股股东s公司垫付广告费用6000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2003年度财务费用。下列各项措施中，m注册会计师应当采取的有（ ）
a.检查该笔交易的披露情况
b.重新评价交易授权等内部控制的有效性
c.出具无保留意见审计报告
d.出具保留意见或否定意见审计报告
8.（四）a注册会计师作为p公司2003年度会计报表的外勤负责人，在复核审计工作底稿时，需关注审计工作底稿中相关数据的勾稽关系。以下列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系，请代为判断其正确性。
8.与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ）
a.资产负债表试算平衡表左边的“调整金额”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“调整金额”栏中的贷方合计数与借方合计数之差
b.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差
c.资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于p公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额
d.资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“报表反映数贷方”栏的数额，应等于利润及利润分配表试算平衡表中“未分配利润”项目的“审定金额”栏中的数额
9.9.与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ）
a.现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”栏的数额，应等于其补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”栏的数额
b.现金流量表中的“现金及现金流量等价物净增加额”栏的数额，应等于其补充资料中“现金及现金等价物净增加额”栏的数额
c.现金流量表补充资料中“现金的期末余额”栏的数额，应等于同期资产负债表“货币资金”项目的期末数
d.现金流量表补充资料中“待摊费用减少（减：增加）”栏的数额，应等于同期资产负债表“待摊费用 ”项目的期初数减去期末数的差额
10.10.与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中，正确的有（ ）
a.母公司资产负债表“股本”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“股本”项目期末数
b.母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数
c.母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数，应等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数
d.合并利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额
三、判断题。
1.（一）abc会计师事务所的a注册会计师在2003年度承办了以下验资业务，在不考虑其他相关因素的情况下。请代为判断其相关的审验结论是否正确。
1.甲公司申请取得一项土地使用权，已交纳土地出金10000万元。并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司。根据甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函。a注册会计师在对该新设公司验资时确认甲公司以土地使用权方式的出资。（ ）
2.2.乙公司拟增加注册资本500万元，某股东根据增资协议，投入了房屋资产200万元，但尚未办理产权转移手续。a注册会计师予以验证确认，并依据该股东出具的承诺函在验资报告说明段中说明该股东承诺在半年内办理过户手续。（ ）
3.3.丙公司拟增加注册资本3000万元。某股东根据增资协议，投入货币资金1000万元。a注册会计师获取并审验了丙公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。（ ）
4.4.丁公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评估增值5000万元，并已作增加固定资产，增加资本公积的会计处理。经股东会批准，丁公司于年底将该评估增值形成的5000万元资本公积转增注册资本，a注册会计师在验证相关资料后，确认该项增资。（ ）
5.5.戊公司由于经营不善造成重大亏损，致使2002年12月31日的净资产为－400万元。为改善财务状况，缓解经营困难，戊公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。经审验，a注册会计师确认戊公司新增注册资本1000万元，并在验资报告说明段中说明戊公司由于亏损导致增资前的净资产小于注册资本。（ ）
6.（二）a注册会计师为戊公司2003年度会计报表审计的项目负责人，需要对助理人员编制的审计工作底稿进行复核。以下是助理人员在审计相关会计估计时得出的审计结论，请代为判断是否正确。
6.戊公司相关会计政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备。其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戊公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收账款500万元。戊公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。（ ）
7.7.戊公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元，可变现净值为84万元的存货计提了跌价准备16万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%，销售收入为41万元。助理人员确认戊公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。（ ）
8.（三）a会计师事务所原负责审计档案管理的b职员调离岗位，c职员自2004年2月起继任。c职员在工作 中遇到一系列问题。a会计师事务所相关负责人予以了解答。根据独立审计准则和质量控制准则的相关要求，请判断相关解答是否正确。
8.g公司2002年度，2003年度会计报表审计业务均有m注册会计师负责。在审计g公司2003年度会计报表时，m注册会计师调阅了2002年度的有关审计工作底稿。2004年5月m注册会计师将2002年度底稿退还时，c职员发现某些底稿页中存有修改痕迹。c职员将相关事项报告a会计师事务所相关负责人，该负责人指示c职员，应要求m注册会计师书面说明修改理由，并对2002年度审计工作底稿修改内容予以恢复后归档。（ ）
9.9.n注册会计师将t公司2003度会计报表审计工作底稿于2004年4月归档，2004年5月初，n注册会计师要求用刚收到的一张t公司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中由n注册会计师直接接收的同笔应付账款回函传真件。c职员检查了原件和传真件，未发现内容差异，但仍作了请示。a会计师事务所相关负责人指示c职员，同意n注册会计师更换，但应在相关审计工作底稿中说明此更换事项。（ ）
10.10.2004年6月c职员在清理审计档案时发现，1990年2月至1992年2月期间归档的审计s公司的一批审计档案，包括审计报告书副本。已审计会计报表以及相关审计测试工作底稿等。1992年2月后a会计事务所除在1995年5月向s公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其它服务。c职员请示该批审计档案能否销毁。a会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。（ ）
四、简答题。
1.abc会计事务所接受委托，承办v商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与v商业银行签订了审计业务约定书。abc会计师事务所指派a和b注册会计师为该审计xi项目负责人。假定存在以下情况：
（1）v商业银行以2003年度经营亏损为由，要求abc会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。abc会计师事务所同意了v商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）a注册会计师持有v商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，a注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）b注册会计师的妹妹在v商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。b注册会计师未予以回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在v商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，abc会计师事务所特聘李先生协助测试v商业银行的计算机信息系统。
（5）abc会计师事务所与v商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，abc会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（6）abc会计师事务所将其简介委托v商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
要求：
（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断abc会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断a.b注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
2.a注册会计师作为abc会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%.2003年12月31日，甲公司与k公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
（2）乙公司于2002年5月为l公司1年期银行借款1000万元提供担保，因l公司不能及时偿还，银行于2003年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据l公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
，2004年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案tag: 注册会计师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册会计师考试 - 注册会计师考试历年真题