销项税额合计=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（万元）
⑤进项税额=1190＋200×7%=1204（万元）
⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元）
2、「答案」
（1）a企业：
①销售电脑销项税额= 600×0.45×17%=45.9（万元）
②制作显示屏销项税额=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（万元）
③当期应扣除进项税额=30.6＋0.34=30.94（万元）
④应缴纳增值税=45.9＋1.7－30.94=16.66（万元）
（2）b公司：
①销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元）
②销售农产品销项税额=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（万元）
③销售电脑销项税额=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（万元）
销项税额合计=30.6＋4.03＋43.35=77.98（万元）
④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%]
⑤购农产品进项税额=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）
应扣除进项税额合计=45.9＋2.47=48.37（万元）
⑥应缴纳增值税=77.98－48.37=29.61（万元）
3.「答案」
（1）增值税：
①外购、加工烟丝进项税额=68＋1.36=69.36（万元）
②外购烟叶进项税额=42×13%＋3×7%=5.67（万元）
③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）
（2）消费税
①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）
②销售卷烟消费税额=36000×45%＋18000×0.015=16470（万元）
③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28（万元）
4.「答案」
（1）工薪所得应纳的个人所得税：
①外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）
②汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100－61800=6300元，
或者：
（1）工薪所得应纳的个人所得税：
③外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）
④汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100－61800=6300元，
或者：
应纳的个人所得税=[（25000＋4000－800）25%－1375]×12=68100（元）
（2）工程设计应纳个人所得税=80000×（1－20%）×40%－7000=18600（元）
（3）提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×（1－20%）×20%－20000=4000（元）
（4）租金应纳个人所得税=（3000－500－800）×10%×12=170×12=2040（元）
（5）2002年在我国应纳的个人所得税=68100＋18600＋4000＋2040=92740（元）
五、综合题
1.「答案」
（1）11月份
①进项税额：
外购材料、燃料=144.5（万元）
外购动力=25.5×（1－20%）=20.4（万元）
委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8（万元）
销售货物运输费=18×7%=1.26（万元）
进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%－15%）=10（万元）
③应纳税额=300×17%－（171.96－10）=－110.96（万元）
④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）
⑤应退税额=75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额=110.96－75=35.96（万元）
（2）12月份：
①免税进口料件组成价=（300＋50）×（1＋20%）=420（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%－15%）=8.4（万元）
③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%－15%）－8.4=3.6（万元）
④应纳税额=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（万元）
⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）
⑥出口货物免抵退税额=600×15%－63=27（万元）
⑦应退税额=5.16（万元）
⑧当期免抵税额=27－5.16=21.84（万元）
2.「答案」
（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加：
①运输收入营业税=（8600＋200）×3%=264（万元）
②取得甲公司租金收入营业税=240×3%=7.2（万元）
③取得乙公司租金收入营业税=160×5%=8（万元）
应纳营业税合计=264＋7.2＋8=279.2（万元）
④应纳城市维护建设税=279.2×7%=19.544（万元）
⑤应纳教育费附加=279.2×3%=8.376（万元）
（2）企业所得税：
①收入总额=8600＋200＋240＋160＋32÷（1－20%）=9200＋40=9240（万元）
②业务招待费扣除标准=9200×3‰＋3=30.6（万元）
业务招待费超标准=50－30.6=19.4（万元）
③广告费扣除标准=9200×2%=184（万元）
广告费超标准=250－184=66（万元）
④工资费用扣除标准=320×0.08×12=307.2（万元）
工资费用超标准=428－307.2=120.8（万元）
⑤工资附加三费扣除标准=307.2×（14%＋1.5%）=47.616（万元）
工资附加三费超标准=74.9－47.616=27.284（万元）
⑥应纳税所得额=9240－6300.46－279.2－19.544－8.376－（1200－19.4）－（600－66）－（428－120.8）－（74.9－27.284）=563（万元）
⑦2002年应缴纳企业所得税=563×33%=185.79（万元）
⑧境外收益应抵扣税额=32÷（1－20%）×30%=12（万元）
⑨年末应补缴所得税=185.79－110－12=63.79（万元）
3.「答案」
（1）1999年应补或退的所得税：
1999年购置国产设备可以抵免税=（350－50）×40%=120（万元）
由于1999年为免税期，免抵额120万元延续下一年度免抵，1999年无退补税额
（2）2000年应补或退的所得税：
2000年租金收入应补营业税=200×5%=10（万元）
应调增2000年应纳税所得额=200－10=190（万元）
2000年应纳所得税额=（700＋190）×30%×50%=133.5（万元）
扣除1999年国产设备抵免额后实际应纳所得税=133.5－120=13.5（万元）
由于该企业2000年已申报纳税105万元[700×30%×50]，故应退所得税91.5万元[105－13.5]。
（3）2001年应补或退的所得税：
2001年设备投资增值80万元和无法支付的应付款20万元，应调增应纳税所得额。
2001年应补缴所得税=（80＋20）×30%×50=15（万元）
（4）2002年应补或退的所得税：
该企业实际支付其他福利类费用超标准，应补缴所得税。
2002年应补缴所得税=（80.4－360×14%）×30%×50%=4.5（万元）
4.「答案」
（1）存在问题及税费计算：
部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。
营业税=（150＋50＋100＋30＋70）×20%=400×20%=80（万元）
①因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。
城建税=80×7%=5.6（万元）
②因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。
教育费附加=80×3%=2.4（万元）
③以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除。
④广告费支出超过税法规定的税前列支标准。
不能在税前列支的金额=30－400×2%=22（万元）
⑤支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。
⑥利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。
不能在税前扣除的金额=40－25=15（万元）
⑦应纳税所得额计算不正确。
应纳税所得额=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－2.4=52.5（万元）
应纳企业所得税52.5×33%≈17.33（万元）
⑧支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。
（2）应承担的法律责任
①偷税数额=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（万元）
②应纳税额=80＋5.6＋17.33=102.93（万元）
③偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.93≈32.43%
④因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元，构成了犯罪。
⑤首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款，并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
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