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　　2001年度12月份有关流转税涉税资料：

　　1.12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：

　　借：原材料　                           200465

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　34035

　　    贷：银行存款                        　234000

　　        现金　                               500

　　2.12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理：

　　借：管理费用——低值易耗品          　1200

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　204

　　    贷：银行存款　                         1404

　　3.12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元／人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：

　　（1）软件产品收入

　　借：银行存款               　477360

　　    贷：产品销售收入——软件　408000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）　69360

　　（2）读卡器收入

　　借：银行存款　56160

　　    贷：产品销售收入——硬件　             48000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）　8160

　　（3）培训费收入

　　借：银行存款　42480

　　    贷：其他业务收入　42480

　　借：其他业务支出　2336.4

　　    贷：应交税金——应交营业税　       2124

　        　应交税金——应交城市维护建设税　148.68

　　        其他应交款——教育费附加       　63.72

　　4.12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为：

　　借：银行存款　24000

　　    贷：产品销售收入——软件            　19000

　　        其他业务收入——培训             　1770

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）　3230

　　借：其他业务支出　97.35

　　    贷：应交税金——应交营业税　       88.50

　　        应交税金——应交城市维护建设税　6.20

　　        其他应交款——教育费附加　      2.65

　　5.12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为：

　　借：管理费用——水费                  　600

　　    管理费用——电费　                 3000

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　546

　　    贷：银行存款　                         4146

　　6.12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为：

　　借：原材料                           　80000

　　    应交税金——应交增值税（进项税额）　13600

　    　贷：应付账款　                         93600

　　（二）

　　要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2001年度应补（退）各税税额（需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位）。

　　资料：融合印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料：

　　（一）企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表（部分）

　　企业所得税年度纳税申报表

　　税款所属时间　年　月　日至　年　月　日　金额单位：万元

　　纳税人识别号：□□□□□□□□□□□

纳税人名称 ×××× 纳税人地址 ×××× 　邮政编码 ×××× 纳税人所属经济类型 ×××× 　纳税人所属行业 ×××× 纳税人开户银行 ×××× 　账　　号 ××××

收

入

总

额

行　次 项　　目 金额 1 销售（营业）收入 13200 2 减：销售退回 0 3 折扣与折让 0 4 销售（营业）收入净额（1-2-3） 13200 5 其中：免税的销售（营业收入） 0 6 特许权使用费收益 0 7 投资收益 0 8 投资转让净收益 0 9 租赁净收益 10 10 汇兑净收益 0 11 资产盘盈净收益 0 12 补贴收入 0 13 其他收入 0 14 收入总额合计(4+6+7+8+9+10+11+12+13） 13210

扣

除

项

目

15 销售（营业）成本 10960 16 销售（营业）税金及附加 112.5 17 期间费用合计（18+…+42） 2406.15 18 其中：工资薪金（见附表四） 612 19 职工福利旨、职工工会经典、职工教育经费（见附表四） 136.5 20 固定资产折旧 516.17 21 无形资产、递延资产摊销 0 22 研究开发费用 150 23 利息净支出 120 24 汇兑净损失 0 25 租金净支出 0 26 上缴总机构管理费 0 27 业务招待费 138.6 28 税金 32 29 坏账损失 0 30 增提的坏账准备金 0 31 资产盘亏、毁损和报废净损失 0 32 投资转让净损失 0 33 社会保险缴款 103.68 34 劳动保护费 27.2 35 广告支出 280 36 捐赠支出 20 37 审计、咨询、诉讼费 30 38 差旅费 110 39 会议费 50 40 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用 70 41 矿产资源补偿费 0 42 其他扣除费用项目 10

应

纳

税

所

得

额

的

计

算

43 纳税调整前所得（14-15-16-17） -368.65 44 加：纳税调整增加额（45+…+59） 350.45 45 其中：工资薪金纳税调整额 228 46 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 39.9 47 利息支出纳税调整额 0 48 业务招待费纳税调整额 72.55 49 广告支出纳税调整额 0 50 赞助支出纳税调整额 0 51 捐赠支出纳税调整额 0 52 折旧、摊销支出纳税调整额 0 53 坏账损失纳税调整额 0 54 坏账准备纳税调整额 0 55 罚款、罚金或带纳金 10 56 存货跌价准备 0 57 短期投资跌价准备 0 58 长期投资减值准备 0 59 其他纳税调整增加项目 0 60 减：纳税调整减少额（61+62） 75 61 其中：研究开发费用附加扣除额 75 62 　　　其他纳税调整减少项目 0 63 纳税调整后所得（43+44-60） 6.8 64 减：弥补以前年度亏损 0 65 减：免税所得（66+…+72） 0 66 其中：国债利息所得 0 67 免税的补贴收入 0 68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 0 69 免于补税的投资收益 0 70 免税的技术转让收益 0 71 免税的治理“三废”收益 0 72 其他免税所得 0 73 应纳税所得额（63-64-65） 6.8 74 适用税率 27% 75 应缴所得税额 1.836 76 减：期初多缴所得税额 0 77 已预缴的所得税额 0 78 应补税的境内投资收益的抵免税额 0 79 应补税的境外投资收益的抵免税额 0 80 经批准减免的所得税额 0 81 应补（退）的所得税额（75-76-…-80） 1.836 纳税人代表签章：
纳税人单位公章：
日期：
联系电话： 代理申报中介机构签章：
日期：
经办人：
经办人执业证件号码：
联系电话：

以下由税务机关填写：

经办人：　　　　　　　　　　受理申报税务机关公章：
受理申报日期：
审核人：
审核日期：

　　企业所得税年度纳税申报表附表四：

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