2、长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33%,按净利润的15%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金,该公司所得税会计处理方法采用债务法。2006年度的财务会计报告的批准报出日为2007年4月20日。该公司根据2006年度账面资料编制的调整前的2006年12月31日资产负债表“年末数”栏和2006年度利润及利润分配表“本年累计数”栏的资料如下:资产负债表(简表)
利润及利润分配表
长征公司2007年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)长征公司于2007年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录,被毁厂房的账面原价为200万元,已提折旧80万元。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔偿,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
(2)长征公司于2007年1月25日收到退货一批,该批退货系2006年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额为42.5万元,结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在当月销售确认,但货款及税款于当年12月31日均未收到。2006年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
(3)长征公司于2007年1月31日发现上年度一项重大会计差错,即2006年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2006年度所得税尚未申报。
另外,长征公司2006年12月31日资产负债表中,“长期股权投资”项目的金额中包括长征公司2004年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资,该投资占乙公司有表决权股份的30%,采用成本法核算,并于2005、2006年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料,乙公司于2004年1月1日由长征公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2004年至2006年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2004、2005、2006年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2007年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)对于长征公司2007年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理,下列会计分录中,正确的有( )。
A.借:以前年度损益调整 1200000 累计折旧 800000 贷:固定资产 2000000
B.借:固定资产清理 1200000 累计折旧 800000 贷:固定资产 2000000
C.借:其他应收款 700000 应收税费——应交所得税 165000 贷:以前年度损益调整 865000
D.借:其他应收款 700000 营业外支出 500000 贷:固定资产清理 1200000
(2)长征公司2007年1月1日起,对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法,因追溯调整,对长征公司2007年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额为( )元。
A.711875 B.739500 C.837500 D.870000
(3)长征公司2007年1月1日起,对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法,下列会计分录中,属于因追溯调整而编制的会计分录是( )。
A.借:长期股权投资 1000000 贷:利润分配——未分配利润 870000 递延所得税负债 130000
B.借:利润分配——未分配利润 125625 贷:盈余公积 125625
C.借:长期股权投资 837000 贷:以前年度损益调整 837000
D.借:以前年度损益调整 870000 贷:盈余公积 130500 利润分配——未分配利润 739500
(4)长征公司2007年4月20日报出的2006年度资产负债表中,经调整后的“资产总计”为( )元。
A.119321250 B.120031250 C.120321250 D.121021250
(5)长征公司2007年4月20日报出的2006年度资产负债表中,经调整后的“未分配利润”为( )元。
A.3949639.38 B.4228987.5 C.4284639.38 D.4996514.38
(6)长征公司2007年4月20日报出的2006年度资产负债表中,经调整后的“应交税费”为( )元。
A.11389762.5 B.11392262.5 C.11554762.5 D.11817262.5
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