C．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额
D．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额
标准答案：A、C
25．注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（）.
A．职工的加班费
B．独生子女补贴
C．中国科学院院士津贴
D．托儿补助费
标准答案：B、C、D
26．对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票.（）
A．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者
B．未按规定开具增值税专用发票
C．未按规定接受税务机关检查的
D．销售的货物全部属于免税项目的
E．外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的
标准答案：B、C
27．下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有（）.
A．农林牧渔业的生产用地
B．商业企业在工矿区的用地
C．事业单位下属服务公司在城市的用地
D．镇政府机关在建制镇的用地
标准答案：B、C
28．对出口货物应退税额的审查重点包括（）.
A．出口货物报关离境的日期
B．出口货物以到岸价计算的外币销售额
C．出口货物的运输方式
D．出口货物的贸易类型
E．出口货物适用的退税率
标准答案：A、D、E
29．对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有（）.
A．对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖。
B．对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖。
C．对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。
D．对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖。
标准答案：B、D
30．税款征收方式有（）.
A．查验征收
B. 定期定额征收
C．代收代缴
D．责令缴纳
标准答案：A、B、C
www.qiuzhi56.com三、简答题：（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分.）
1．简述增值税专用发票开具时限的要求？
答：增值税专用发票开具的时限为：
①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；
②采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天；
br ③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
④将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；
⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；
③将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天.一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后.（说明：答满6点4分，少1点扣0．5分）.
2．某注册税务师在1998年以个人名义和A公司签订代理协议，又在1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚？
答：（1）违反规定
①以个人名义代理（l分）
②协同纳税人偷税（1分）
（2）处罚
①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任.（1分）
②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上.（l分）
③注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记.（1分）
3．某饮食服务公司主要经营下列业务：
①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务；
②娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球.注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手？
答：（1）将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，有无分解营业收入情况；（2分）
（2）对配备卡拉 OK设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税；（1分）
（3）将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关凭证核对；（l分）
（4）将“应付账款”、“预收账款’等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对；（1分）
（5）审查饮食业统一发票开具及领用存情况，对照收入进行检查.（l分）
www.qiuzhi56.com四、综合分析题（共两题，第一题20分，第二题25分）
综合分析题可能涉及的税率一览表
1.增值税：空调的出口退税率为15%
2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5%
3.城市维护建设税7%
4.教育费附加3%
5.印花税：
财产租赁合同1‰
购销合同、技术合同0.3‰
产权转移书据0.5‰
权利许可证照5元/件
（一）某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法.
要求：1．根据所提供资料顺序作相关正确会计分录.
2．根据所提供资料计算当期应纳各税（列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数），并作相关会计分录.
3．填制《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》
2000年第1季度企业有关业务资料
1．根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：8．2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：8．2948元.上述款项已收存银行.
2．转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行.
3．根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行.
4．当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为60000000元，税金为10200000元，材料均已验收入库，货款已付.
5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170O元，包装箱已验收入库，上述款项均已付.
6．当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元，款项均已付.
综合题第1答案：
一、正确会计分录：
1．借：银行存款 49838796. 80
贷：产品销售收入外销 49838796.80 （0．5分）
2．借：银行存款 1000000
贷：其他业务收入 1000000 （0．5分）
3．借：银行存款 40856400
贷：产品销售收入内销 34920000
应交税金应交增值税（销项税额） 5936400（0．5分）
4．借：原材料 60000000
应交税金应交增值税（进项税额）10200000
贷：银行存款 70200000（0．5分）
5．（1）借：固定资产 234000
贷：银行存款 234000 （0．5分）
（2）借：包装物 10000
应交税金应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11700（0．5分）
6．借：产品销售费用 1860000
应交税金应交增值税（进项税额） 140000
贷：银行存款 2000000（0．5分）
www.qiuzhi56.com二、计算各税
（一）营业税
转让专有技术应纳营业税=100000O×5％＝5000O元（1．5分）
（二）根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加.（1．5分）
（三）印花税
1．国外客户订货单，属于合同性质的凭证，按购销合同对待，应纳印花税=（28000×200×8．2836＋2000×208× 8．2948）×0．3‰=14951．64≈14951．60（元）（0．5分）
2．企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据，按现行印花税法规定，以书据中所载金额0．5‰计算纳税.
应纳印花税=1000000×0．5‰=500（元）（0．5分）
3．签订国内销售空间合同，应纳印花税=40856400×0．3‰=12256．92≈12256．90（元）（0．5分）
合计应纳印花税=14951．60＋ 500＋ 12256．90=27708． 50（元）
（四）增值税
1．计算出口自产货物销售收入
出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元） （0．5分）
2．计算出口自产货
物占本企业当期销售的比例
出口自产货物占本企业当期销售比例=自营出口销售收入/（内销货物销售收入 自营出口销售收入）=49838796．80/（34920000＋49838796．80）=49838796．80÷ 84758796．8=58.80%（0．5分）
3．当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率一出口货物退税率）=49838796．80×（17％一15％）=996775．94（元）（0．5分）
4．当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=40856400÷1．17×17％一（1020O000＋1700＋140000—996775．94）=5936400一9344924．06=一3408524．06（元）（0．5分）
，2000年注册税务师考试考题及答案——税务代理实务tag: 注册税务师考试历年真题，试题，历年真题，题库，注册税务师考试 - 注册税务师考试历年真题