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　　销售给非关联方的销售量占总销售量的比例：100÷（100+60+100）×100%＝38.46%

　　加权平均单价＝（60×5+lOO×9）÷（60+100）＝7.5（万元）

　　计入资本公积的金额＝lOO×（10－7.5）＝250（万元） 　　　（1分）

　　调整分录为：

　　借：以前年度损益调整调整2004年度主营业务收入 250

　　贷：资本公积关联交易差价 250 （1分）

　　（2006年教材中对关联方交易的处理没有具体的讲解）

　　6合并调整所得税及利润分配：

　　调整后的净利润：（108+60+250）－（30+44）＝344（万元）

　　所得税：344×33%＝113.52（万元）

　　借：应交税金应交所得税 l13.52

　　贷：以前年度损益调整调整2004年所得税 113.52 （1分）

　　借：利润分配未分配利润 230.48

　　贷：以前年度损益调整 230.48 （1分）

　　借：盈余公积 34.57

　　贷：利润分配提取盈余公积 34.57 （0.5分）

　　或：借：盈余公积法定盈余公积 23.05

　　　　　　法定公益金 11.52

　　贷：利润分配提取法定盈余公积 23.05

　　　　　　提取法定公积金 11.52

　　（3）根据上述调整，重新计算2004年度"利润表"相关项目的金额。（5分）

利润表

编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元

项   目	本年实际数	调整数	调整后本年实际数
一、主营业务收入	12000	－250	11750  (1分)
减：主营业务成本	8400		8400
主营业务税金及附加	720		720
二、主营业务利润	2880		2630
加：其他业务利润	120		120
减：营业费用	160	+60-44	176(0.5分)
管理费用	240	+108	348(0.5分)
财务费用	50		50
三、营业利润	2550		2176  (1分)
加：投资收益	100		100
补贴收入	O		0
营业外收入	60		60
减：营业外支出	210	-30	180  (1分)
四、利润总额	2500		2156
减：所得税	825	-113.52	711.48(1分)
五、净利润	1675		1444.52 www..com

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