标签：试题，历年真题，题库,http://www.qiuzhi56.com 资产评估师2012年《财务会计学》考试试卷及答案,http://www.qiuzhi56.com

　　编制会计分录：

　　借：库存商品——甲产品    20900

　　    库存商品——乙产品    18040

　　    贷：生产成本             38940

　　（三）

　　（1）进行财产清查的会计处理：

　　借：待处理财产损溢    10000

　　    贷：原材料          10000

　　借：管理费用           10000

　　    贷：待处理财产损溢    10000

　　借：固定资产          10000

　　    贷：累计折旧          4000

　　        待处理财产损溢    6000

　　借：待处理财产损溢    6000

　　    贷：营业外收入      6000

　　财产清查后的未分配利润=—329500—10000+6000=—333500

　　（2）进行资产评估的会计处理：

　　资产评估增值=—（140000—120000）—（500000—480000—2500）+（1200000—1126000）=36500（元）

　　递延税款=36500×33%=12045（元）

　　资本公积=36500—12045=24455（元）

　　借：固定资产    140000

　　    贷：原材料      20000

　　        应收账款    17500

　　        累计折旧    66000

　　        资本公积    24455

　　        递延税款     12045

　　评估后的资产负债表

　　单位：千元

资 产	金 额	负债及所有者权益	金 额
流动资产：		负债：
货币资金	656500	短期借款	800000
短期投资净额	600000	应付票据	58000
应收账款净额	480000	应付账款	155000
预付账款	50000	其他应付款	12000
其他应收款净额	10000	应付工资	7600
存货	517000	应付福利费	1200
流动资产合计：	2313500	应交税金	48000
固定资产	1500000	长期借款	500000
累计折旧	300000	负债合计：	1581800
固定资产净值	1200000	递延税款贷项	12045
在建工程净额	100000	实收资本	2200000
固定资产合计	1300000	资本公积	181155
无形资产	70000	盈余公积	42000
无形资产合计：	70000	未分配利润	-333500
		所有者权益合计：	2089655
资产总计：	3683500	负债及所有者权益总计	3683500

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（四）

　　（1）该项租赁属于融资租赁。

　　理由：

　　A.根据租赁合同规定，租赁期满时，机器的所有权转移给甲公司，符合融资租赁的标准。

　　B.租赁期为10年，尚可使用年限为12年，租赁期占尚可使用年限的大部分，符合融资租赁的标准。

　　C.最低租赁付款额的现值为351830元，几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元，符合融资租赁的标准。

　　（2）租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000（元）

　　租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830（元）

　　未确认融资费用=560000—350000=210000（元）

　　应计提的折旧额=（350000—60000）/12=24166.67（元）

　　（3）2001年1月1日租赁开始日：

　　借：固定资产——融资租入固定资产    350000

　　    未确认融资费用                  210000

　　    贷：长期应付款——应付融资租赁款    560000

　　2001年12月31日

　　支付租金时：

　　借：长期应付款——应付融资租赁    50000

　　    贷：银行存款                     50000

　　摊销未确认融资费用时：

　　借：财务费用           21000

　　    贷：未确认融资费用     21000

　　计提折旧时：

　　借：制造费用    24166.67

　　    贷：累计折旧    24166.67

　　支付机器维修费用时：

　　借：制造费用    5000

　　    贷：银行存款    5000

　　（五）

　　根据经济业务编制会计分录：

　　1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000（元）

　　借：银行存款                            8190000

　　    应收账款                            1170000

　　    贷：主营业务收入                       8000000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额） 1360000

　　借：主营业务成本    5000000

　　    贷：库存商品       5000000

　　2.增值税销项税额=250000×17%=42500（元）

　　借：分期收款发出商品    300000

　　    贷：库存商品          300000

　　借：应收账款                          292500

　　    贷：主营业务收入                       250000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）  42500

　　借：主营业务成本        150000

　　    贷：分期收款发出商品    150000

　　3.借：应收账款        800000

　　      贷：主营业务收入    800000

　　借：主营业务成本    500000

　　    贷：库存商品      500000

　　4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）

　　借：银行存款         20000

　　    贷：其他业务收入    20000

　　借：其他业务支出               3000

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